特殊情形下受赠非现金资产的会计与税务处理_0.docVIP

特殊情形下受赠非现金资产的会计与税务处理 关于 企业 接受非现金资产捐赠业务的 会计 处理，随着企业会计制度及各项会计具体准则的不断变化，也在不断地发生一些变化和得到不断地完善。按现行的相关制度，企业接受固定资产捐赠，一方面要按照相关规定确定的固定资产入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“待转资产价值”科目。待次年初汇算出本年度的应纳所得税后，再将“待转资产价值”与受赠所得应交的所得税额之间的差额确认为资本公积。即借记“待转资产价值”科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目及“资本公积-接受非现金资产捐赠准备”科目。但是，若企业在当年的应税会计利润为负数（亏损）时接受了多项（如2项）固定资产的捐赠、或者存在未弥补以前年度亏损（可税前弥补）的情形下接受固定资产捐赠时，应如何进行会计处理，却有值得商榷之处，以下分别两种情形举例说明。 　　一、企业当年出现应税会计利润亏损时受赠固定资产的会计与税务处理 　　[例1]企业2001年4月接受捐赠设备（A）一台，有关凭证注明设备原价200万元；2001年6月，企业又接受捐赠设备（B）一台，有关凭证注明设备原价100万元。另企业当年应税会计利润为-120万元，无其他调整事项，假设企业所得税率为30%。则 　　1）企业当年应纳税所得额=-120+200+100=180万元 　　2）企业当年接受捐赠应交所得税=180×30%=54万元 　　3）企