第五章 城建税和教育费附加纳税实务.pptVIP

一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 二、城市维护建设税的特征 1、税款专款专用 2、属于一种附加税（没有特定的课税对象） 3、根据城镇规模设计不同的比例税率 4、征收范围较广（包括了我国境内所有经营行为的单位和个人） 三、城建税的基本要素 1．征税范围 城建税的征税范围较广，包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其它地区。 2．纳税人 城建税的纳税人是缴纳“三税”的单位和个人，这些单位或个人只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城建税。(自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业开始征收城建税） 3、税率 两种特殊情况： 1.由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税； 2.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，以经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率计征城建税。 4、税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随着“三税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也同时退库； 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 【例题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】错 【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税为750元。（ ） 【答案】对 【例题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 【答案】对 【例题】由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（ ） 【答案】错 【例题】（多选题）下列各项中，可以作为城市维护建设税的计税依据的是（ ） A 纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B 纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C 纳税人偷逃增值税被处的罚款 D 纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 四、计税依据及应纳税额计算 （一）城建税的计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。 作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或收到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据 “三税”减免与处罚对城建税的影响： 1.城建税的计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项； 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款； 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据； （二）城建税的税额计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率税金 城建税为价内税，其税额可以在纳税人计算企业所得税时作为税金扣除。 案例： 【例】设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅行团，收取旅费120000元，其中替旅行团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅行团接待1个团，转付旅行费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）元。 A、25 B、100 C、150 D、2000 答案：B 案例： 【例】某县城一运输公司2005年取得运输收入120万元、装卸费收入20万元，该公司2005年应缴纳的城市建设维护税（ ）万元。 A、0.18 B、0.29 C、0.25 D、0.21 答案:D (120+20) ×3%×5% 案例： 【例】某企业设在市区，2010年10月缴纳增值税100万元，消费税15万元，补缴上月应纳消费税5万元。另外，因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计10万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？ 案例： 【例】位于市区的某企业2011年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元 ，进口环节缴纳的增值税的和消费说260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为多少？ 案例： 【例】某处在城市的内资公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据