2018税务师考试《税法一》预测卷与答案(四).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年税务师考试 《税法一》预测卷及答案 （四 ） 一、计算题 1.位于 A 市区的甲服务公司为增值税一般纳税人 ，2017年 2 月发生业务如 下 ： （1 ）出租闲置的仓库 ，取得租金收入 42万元 ，同时向承租方收取管理费 6万 元。 （2 ）转让一块土地的土地使用权取得收入 360万元 ，2016年 11月土地使用 权受让原价为 150万元。 （3 ）附设搬家服务队 ，取得搬家服务收入 10.6万元。 （4 ）从事物业管理服务 ，共取得相关收入 16万元 ，代业主支付水、电、燃气 费共计 8万元。 （5 ）将本公司自有车辆的广告位出租给其他单位用于发布广告 ，取得租金收入 15万元。 （6 ）在 B市购入 3 间平房作为当地办事处工作用房 ，取得增值税专用发票 ，发 票上注明金额为430万元。 已知 ：上述业务均按一般计税方法计税 ，收入均为含税价格。本月取得的相关票 据符合税法规定 ，并在当月通过认证并申报抵扣。 要求 ：根据上述资料 ，回答下列问题 ： （1 ）该服务公司出租仓库应确认的销项税额 （ ）万元。 A.4.46 会计人的网上家园 B.4.76 C.4.16 D.4.62 【正确答案】B 【答案解析】出租不动产适用 11%的税率。该服务公司出租仓库应确认的 销项税额 ＝（42＋6 ）÷ （1＋11% ）×11%＝4.76 （万元 ） 【点评】当期销项税额的计算比较简单 ，注意价税分离 ，另外注意 ：向承租方收 取管理费属于价外费用 ，要换算为不含税金额计算销项税。 （2 ）该服务公司转让土地使用权应确认的销项税额 （ ）万元。 A.21.80 B.23.10 C.35.68 D.20.81 【正确答案】C 【答案解析】转让土地使用权适用 11%的税率。该服务公司转让土地使用 权应确认的销项税 ＝360÷ （1＋11% ）×11%＝35.68 （万元 ）。 【点评】一般纳税人应以销售额全额按适用税率即 11%计算缴纳增值税 ，注意 不能扣除受让原价。 （3 ）该服务公司购置平房本期准予抵扣的进项税额 （ ）万元。 会计人的网上家园 A.28.38 B.18.92 C.47.30 D.21.50 【正确答案】A 【答案解析】适用一般计税方法的试点纳税人 ，2016年 5月 1 日后取得并 在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年 5月1 日后取得的不动产在 建工程 ，其进项税额应自取得之日起分 2年从销项税额中抵扣 ，第一年抵扣比例 为 60% ，第二年抵扣比例为40%。购置平房可以抵扣的进项税额 ＝430×11%× 60%＝28.38 （万元 ）。 【点评】准予抵扣的进项税额 ，基本上每年考试都会涉及 ，全面营改增以后 ，不 动产分期抵扣进项税 ，属于全面营改增之后的热点内容 ，需要熟记以下内容 ： 增值税一般纳税人2016年 5月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不 动产 ，以及 2016年 5月 1 日后发生的不动产在建工程 ，其进项税额应按照本办 法有关规定分 2年从销项税额中抵扣 ，第一年抵扣比例为 60% ，第二年抵扣比 例为40%。 房地产开发企业自行开发的房地产项目 ，融资租入的不动产 ，以及在施工现场修 建的临时建筑物、构筑物 ，其进项税额不适用上述分 2年抵扣的规定。 纳税人 2016年 5月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务 ，用于新建不动产 ， 或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%的 ，其进 项税额依照本办法有关规定分 2年从销项税额中抵扣。 会计人的网上家园 （4 ）该服务公司本月应缴纳的增值税税额 （ ）万元