第3章 总预会计资产.pptVIP

第二篇 财政总预算会计; 第三章 财政总预算会计资产的核算; 第一节 财政总预算会计概述 一、定义：总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 二、基本任务 1. 处理总预算会计的日常核算事务。 2.调度财政资金。 3.实行会计监督，参与预算管理。 4.组织和指导本行政区域预算会计工作。 5. 做好预算会计的有关管理工作。;三、核算特点 1、以收付实现制为核算基础。 2、不进行成本核算，不计算损益。 3、一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。;四、财政总预算会计科目 （一）资产类科目有12个： 国库存款，其他财政存款，财政零余额账户存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金 ;（二）负债类科目有5个： 暂存款，与上级往来，已结报支出，借入款，借入财政周转金;（三）净资产类科目有5个： 预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金;（四）收入类科目有7个： 一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，上解收入，调入资金，财政周转金收入;（五）支出类科目有7个： 一般预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出; 第二节 总预算会计货币资金的核算一、财政性存款财政性存款是财政部门代表政府所掌 管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 ;（ 一）财政性存款管理与核算的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨 付资金。 4.转账结算，不提现金。原因何在？ 5.在存款余额内支付，不得透支。 ;（二）财政性存款的核算 账户设置： “国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款，包括：一般预算资金和基金预算资金 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括： 财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款、政府采购资金专户款?;国库存款;其他财政存款; 收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 收到国库报来专用基金收入时记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入;核算实例： 例1 某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000;例2 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 ?? 例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 200000 贷：借 入财政周转金 200000;例4 收到上级财政拨来的预算补助款200万元。 借：国库存款 2000000 贷：补助收入 2000000 例5 向上级财政借款50万，用于临时周转。 借：国库存款 500000 贷：与上级往来 500000;例6 将本级财政税费附加收入60万调入一般预算安排支出，用以平衡当年决算。 借：国库存款——一般预算存款 600000 贷：调入资金 600000 借：调出资金 600000 贷：国库存款——基金预算存款 600000;二、有价证券 （一）含义：财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 ;（二）管理和核算有价证券的基本要求 ? (1)只能