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诚信纳税 * 方案1 每月3 500元，不需要交个人所得税 年底一次性奖金458 000需要缴纳个人所得税： 458 000/12=38 167，税率30%，速算扣除数2 755 应缴个人所得税=458 000×30%-2 755=134 645 全年税后所得合计=500 000-134 645=365 355元 诚信纳税 * 方案2 每月41 667元，各月应纳税所得额： 41 667-3 500=38 167 税率30%，速算扣除数2 755 全年需要缴纳个人所得税： (38 167×30%-2755)×12=104 341 全年税后所得合计=500 000-104 341=395 659元 诚信纳税 * 方案3 每月3 500元，不需要交个人所得税 年底获得股息458 000需要缴纳个人所得税： 458 000×20%=91 600 全年税后所得合计=500 000-91 600=408 400元 企业需要承担企业所得税: 458 000/(1-25%)×25%=152 667元 * 诚信纳税 * 工资薪金所得超额累进税率 诚信纳税 * 劳务报酬所得税率 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 ≤20 000元部分 20 0 2 20 000~50 000元部分 30 2000 3 50 000元部分 40 7000 * 某企业2011年的购货和销货情况如下表所示。该企业拟采用先进先出法或一次加权平均法计量发出的存货。 利用存货发出的计价方式进行筹划 购货 销货 日期 数量 单价 日期 数量 单价 1.1 100 20 3.2 80 40 4.1 40 25 12.30 100 60 8.1 50 30 12.15 40 35 诚信纳税 * 方案l: 采用先进先出法，计算过程如下： 销售收入=40×80+100×60=9200 销售成本=20×100+40×25+40×30=4200 销售利润=9200-4200=5000 期末存货=30×10+35×40=1700 利用存货发出的计价方式进行筹划 诚信纳税 * 方案2: 采用就加权平均法，计算过程如下： 加权平均单价=（100×20+40×25+50×30+40×35）/(100+40+50+40)=25.65 销售收入=40×80+100×60=9200 销售成本=（100+80）×25.65=4617 销售利润=9200-4617=4583 期末存货=（10+40）×25.65=1283 利用存货发出的计价方式进行筹划 诚信纳税 * 两种方案的汇总如下 利用存货发出的计价方式进行筹划 存货计价法 期末存货 销售收入 销售成本 销售利润 所得税 税后利润 先进先出法 1700 9200 4200 5000 1250 3750 加权平均法 1283 9200 4617 4583 1145.75 3437.25 诚信纳税 * 利用租赁进行税收筹划 某集团公司08年5月份对内部经营情况进行分析发现A企业今年产销两旺，预计08年实现销售收入15亿元，利润1.7亿，较上年增长51%。而生产同类产品的B企业由于生产能力下降，预计实现销售收入2.6亿，较上年降低27%，预计亏损6800万，同比下降34%，两企业所得税率25%；城建税率7%。 诚信纳税 * 税收筹划思路 08年6月，集团建议将A生产的产品与B相似的生产线租赁给B企业，租金100万，该生产线价值4000万元，每年生产产品实现利润1亿。该建议于08年6月30日执行。由此，5000万的利润自A企业转入B企业。 租金应纳营业税额=100×5%=5万 应纳城建税和教育费附加=5×10%=0.5万 租金应纳企业所得税=(100-5.5)×25%=23.62万 利润转移节省企业所得税=5000×25%=1250万 节约税负=1250-5-0.5-23.62=1220.88万 诚信纳税 * 利用转移定价进行税收筹划 某集团公司在A、B、C三国有甲、乙、丙三个分公司，3个国家企业所得税率分别为30%、15%、10%。 甲为乙提供零部件，甲以50万元的价格收购了一批零部件，按20%的利润率，即以60万元的价格将其转售给乙；此后乙以100万元的价格将制成品出售。 则甲、乙两公司的税负为: 甲公司:(60-50)×30%=3万元 乙公司:(100-60)×15%=6万元 集团公司税负总额为=9万元 诚信纳税 * 利用转移定价进行税收筹划 若甲不采用直接向乙供货的方式，而是以55万的低价出售给丙，再由丙以90万元的价格出售