税务会计 项目2 增值税的核算与纳税申报vrslkcec.pptVIP

4．应纳税额缴纳与结转的会计核算 1）缴纳本月应交增值税 借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户，贷记“银行存款”账户。 2）缴纳以前月份应交增值税 借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 3）月末结转应交未交的增值税 借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费— —未交增值税”账户。 4）月末结转多交的增值税 借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出 多交增值税）”账户。 二、增值税小规模纳税人的会计核算 （一）增值税小规模纳税人的会计账户设置 小规模纳税人在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核 算，无需再设专栏。 “应交税费——应交增值税”账户的借方发生额登记企业实际上交的增 值税；贷方发生额登记企业销售货物或提供应税劳务应交的增值税；期 末借方余额反映企业多交的增值税；贷方余额反映企业未交或欠交的增 值税。 （二）增值税小规模纳税人的会计核算 小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务时，无论取得的是增值税专 用发票还是普通发票，其支付的增值税税额均应计入所购货物的采购成 本；销售货物或者应税劳务时，按照不含税的销售额确认销售收入。 任务处理 （1） 借：应收