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商业银行会计流程再造初析 　　[摘 要] 以信息技术为特征的技术革命和以金融自由化#65380;证券化为特征的金融变革使得金融市场发生了巨大变化,商业银行传统会计流程暴露出它固有的缺陷#65377;本文在分析商业银行会计流程缺陷的基础上,探折了商业银行会计流程再造的含义及必要性,提出了商业银行会计流程再造的基本原则,构建了商业银行会计流程再造模型#65377; 　　[关键词] 商业银行;会计流程;流程再造 　　[中图分类号]F232;F231.5[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2007)10-0009-04 　　 　　一#65380;传统商业银行会计流程的缺陷 　　 　　商业银行传统会计流程以银行账务为核心,以记账为起点,以记账#65380;算账#65380;结账#65380;编制报表为主要流程环节,以“账平表对”为终点,重操作轻管理#65380;重局部轻整体,拘泥于已有的分工模式#65377;随着改革开放的推进和时代的发展,金融市场发生了巨大变化,商业银行原有会计流程无法适应以市场为中心的经营需要,原有的会计流程日益显露出自身的缺陷#65377; 　　(一)会计流程与其他业务流程存在隔阂,数据不能全面共享 　　与其他行业相比,商业银行会计流程与业务流程的结合还是相对比较紧密的,如前台业务系统,基本上可以达到会计与财务协同#65377;但一些其他业务数据特别是后台业务流程数据(如风险管理部门的风险管理数据等)仍不能达到实时处理和共享,这使得会计部门在搜集相关信息时,需要重复录入,更重要的是各数据的口径存在不一致,有的甚至差异很大,从而加重了会计部门数据搜集#65380;整理的难度#65377; 　　(二)无法实现实时监督,过分依靠事后监督,存在监督滞后性,加大了经营风险性 　　商业银行传统会计流程中,对业务的稽核和监督工作大多是在记账#65380;结账后进行的,即事后监督,而缺乏事前计划和事中控制#65377;每日营业终了,业务部门将凭证汇总整理,于第二日交于监督部门进行事后监督,由于其中存在时间差,具有明显的监督滞后性,给犯罪分子以可乘之机#65377;而且事后监督也只满足于“账平表对”,对核算的合法性#65380;合规性不予重视和警惕,这使得银行的经营风险加大#65377; 　　(三)单一的报表模式不能满足报表使用者的需要 　　1. 单一的报表模式提供的信息不及时 　　现行的财务报告受会计分期的影响,以定期公布的方式传递信息,信息的及时性大打折扣,报表使用者通过阅读财务报告所了解的会计信息有相当部分属历史资料#65377; 　　2. 传统的报表模式提供的信息相关性差 　　会计信息的产生及输出是单向的,固定会计信息与决策所需信息之间的相关性无法保证#65377;会计信息的提供者向会计信息的使用者提供的是统一的#65380;标准的#65380;格式化的会计信息,信息使用者没有选择会计信息的余地,只能是被动地接受,或者说,信息使用者在使用和选择会计信息的质量和内容方面没有主动权#65377; 　　随着银行业务的不断扩展和业务品种的不断增加,商业银行会计报表使用者,对会计信息精确度的要求也越来越高#65377;对于报表使用者来说,除了财务报表上的所提供的货币数据外,更希望从多层次#65380;多视角分析银行的财务状况和经营成果(如按条线进行报告,看看到底是哪种产品盈利等)#65377;可见,商业银行会计部门提供的会计信息在及时性和相关性等方面无法满足信息使用者的需求#65377; 　　(四)会计流程没有加入管理会计,不能提供决策支持服务 　　商业银行传统会计流程,重视财务会计,而忽视管理会计;只重视经济业务的资金流信息,而很少采集业务活动中的管理信息;对盈利分析#65380;业绩评价没有相应的分析系统,无法为银行内部管理者提供相应的决策支持#65377; 　　 　　二#65380;商业银行会计流程再造的含义及必要性 　　 　　(一)商业银行会计流程再造的含义 　　商业银行会计流程再造的理论基础当属BPR(Business Process Reengineering,业务流程再造)#65377;将业务流程再造(BPR)的思想和方法运用于商业银行会计流程的再造当中,最重要的一点是要从商业银行会计目标的角度来分析#65380;考察会计信息,并以此作为建立新会计流程的基础#65377;商业银行会计流程再造要以会计信息使用者为导向,以信息技术为基础,对会计的观念#65380;会计流程#65380;会计的组织机构进行根本性的再思考,并对其重新设计,使其能为会计信息使用者提供准确#65380;完整#65380;可靠#65380;快速#65380;合理的会计信息,满足会计信息使用者