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* 中国工商银行承兑汇票样本 2、商业承兑汇票结算程序及核算 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ⑤发出付款通知 ⑥通知付款 ⑧通知收款 ③委托收款 ①交付已承兑的汇票 ④传递商汇 ⑦划转款项 ②发货 2 商业承兑汇票结算的账务处理 （1）付款方将承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据购货发票和商汇存根联编分录： 借：在途物品 应交增值税——应交税费——(进项税额) 贷：应付票据——商业承兑汇票 2 商业承兑汇票结算的账务处理 （2）汇票到期支付票款后，付款方根据付款通知编分录： 借：应付票据—商业承兑汇票 贷：银行存款 借：事业支出 贷：资金结存---货其币资金 3、银行承兑汇票结算程序及核算 ⑥传递结算凭证和汇票 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ①出票申请承兑 ⑨通知收款 ⑤汇票到期办理入账 ③交付承兑汇票 ⑧划转款项 ②承兑后退回汇票 ⑦交存票款 ④发运商品 2 银行承兑汇票结算的账务处理 （1）付款方将承兑后的银行承兑汇票交给销货单位后，根据发票和银汇存根联编制分录： 借：在途物品 应交增值税-应交税费——(进项税额) 贷：应付票据—银行承兑汇票 付款方按面额的0.05%承兑手续费时，根据银行手续费收据编制分录： 借：业务活动费用 贷：银行存款 借：经营支出 贷：资金结存—其他货币资金 2 银行承兑汇票结算的账务处理 （2）汇票到期支付票款后，付款方根据付款通知书编制分录： 借：应付票据---银行承兑汇票 贷：银行存款 借：事业支出（行政支出或经营支出） 贷：资金结存---货币资金 2 银行承兑汇票结算的账务处理 （3）若到期付款方无力支付，付款方承兑银行无条件付款，并从付款方账户扣款，对尚未扣回的部分作为对银行借款，根据银行转来的特种转账传票，编分录： 借：应付票据 贷：短期借款 5、存货计价方法 (一)存货收入的原始凭证 企业向外单位购入存货时，原始凭证主要是货款结算凭证和材料入库凭证，货款结算凭证包括供应单位的发票、运输单位的运费单据及汇总结算凭证等；材料入库凭证主要是收料单（也称入库单）。材料收料单是根据存货到货，并经过验收审核后，按规定填写的原始凭证。 (二)存货发出的原始凭证 1、领料单 领料单是一种一次性领料凭证，是由用料部门在领料时由经办人填写。 (二)存货发出的原始凭证 2、限额领料单 限额领料单是一种在规定领用限额内多次使用的凭证。适用于有消耗定额并经常领用的材料。 （1）先进先出法 （2）加权平均法 （3）个别计价法 （三）存货成本的计价方法以及应用 （1）先进先出法 这种方法是假定先购入的存货最先发出。在这种方法下，每次购入存货时，应按时间的先后顺序逐笔登记其数量、单价和金额，每次发出存货时，按照先购入存货的单价计算发出存货的实际成本。 期末结存成本=期初存货结存余额 + 本期收入存货金额 -本期发出存货金额 重要的概念和公式： 1 期初结存数： 期初数是指上月或者上年的结存数。 2 本期发生数： 在本月或者本年度内发生的购进或者发出的存货的价值。 3 期末结存数： 是期初留存存货加上本期购进的减去本期发出后剩余存货的价值。 存货先进先出的举例 本月发出存货总成本 期末结存数 （2）加权平均法 这种方法是根据本期期初结存存货的数量和金额与本期收入存货的数量和金额，在期末一次计算本期存货的加权平均单价，作为计算本期发出存货和期末结存存货价格，一次性计算本期发出存货的实际成本。 加权平均单价 其计算公式如下： 发出存货金额=发出存货数量×加权平均单价 期末结存成本=期初存货结存余额 + 本期收入存货金额 -本期发出存货金额 或 期末结存成本=期末存货结存数量×加权平均单价 存货加权平均法的举例 本月发出存货总成本 期末结存数 （3）个别计价法 个别计价法又称个别认定法，是指以每批存货的实际单位成本作为该批存货发出的单价来计算发出存货的成本。这种方法一般适用于能够明显区分的大件贵重商品，以及分批次计算发出存货成本单位。 个别计价法的举例 本月发出存货总成本 期末结存数 例：× 19年6月10日，某行政单位购入一批材料10吨，每吨8000元共计80 000元，价款使用财政授权方式进行支付，当日收到材料并验收入库，6月15日，领用材料5吨，已知月初材