中国注册会计师执业准则体系培训课件.ppt

跟踪练习 例8.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（　）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎  D.法院常常做出对弱者有利的判决 练习题 例9.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（　） A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 练习题 例10.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（　）。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 练习题 例11.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（? ）。 A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告 B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书 D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意 练习题 * * * 注意： 1、责任方应对鉴证对象进行评价和计量，生成鉴证对象信息。 2、预期使用者可以获取鉴证对象信息。 注册会计师业务准则 注册会计师业务准则 3．标准 财务审计的标准是会计准则，会计制度。 4．证据 审计证据应当：充分、适当。 5．鉴证报告 鉴证报告一般采用书面报告的形式。 一定保证程度的结论 例1.属于鉴证业务关系人的有（ ） A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方 练习题 例2.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) 　　A.注册会计师 　　B.责任方 　　C.委托人 　　D.预期使用者 练习题 例3：H银行是U股份有限公司最大的债权人，2008年1月，H银行委托K会计师事务所对U公司2007年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2008年3月31日到期的2000万元债务的能力。 (1)三方关系中的注册会计师是指? (2)责任方是指? (3)预期使用者是指? 练习题 例4.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（　）。 A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者 B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者 D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者 练习题 例5.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建, A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（　）。 A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 B.丙公司管理层应对持续经营报告负责 C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责 练习题 例6.鉴证业务风险是指在（　）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 A.鉴证报告 B.鉴证意见 C.鉴证对象 D.鉴证对象信息 练习题 例7（单选）适当的标准应当具备的特征包括（　）。 A.相关性、真实性、可靠性、可理解性 B.相关性、可靠性、中立性、可比性 C.充分性、完整性、中立性、可理解性 D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 练习题 【例题8·简答题】 A注册会计师接受甲公司的委托，对甲