最新增值税的会计处理(财会2016]22号).pptVIP

“简易计税”明细账 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳账户 预缴增值税 差额征税扣减增值税 缴纳应纳增值税 计提应纳税额 多交的增值税 欠交的增值税 应交税费——简易计税 “简易计税”明细账 计提增值税时 借：银行存款（应收票据、应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入、工程结算等） 应交税费——简易计税 交纳增值税时 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 例：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。 税收政策：按3%的征收率减按2%征收，应纳增值税=309000÷1.03×2%=6000（元） ① 取得转让收入时 借：银行存款　　　 312 000　贷：固定资产清理 306 000 　　　应交税费——简易计税 6 000 （309000÷1.03×2%） ②缴税时 借：应交税费——简易计税　 6 000　贷：银行存款　　　　　　　　　 6 000 “转让金融商品应交增值税”明细账 一般纳税人和小规模纳税人核算金融商品转让增值税应纳、待抵、缴纳专用账户 转让负差时待抵增值税 缴纳应交增值税 转让正差时应纳增值税 年末转销的不得跨年结转负差对应的增值税 年度内转让负差待抵的增值税 金融商品转让欠交增值税 应交税费——转让金融商品应交增值税 “转让金融商品应交增值税”明细账 月末如产生转让收益，则按应纳税额 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 交纳增值税时 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 年末，本科目如有借方余额 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 例：新邦卫浴公司2016年8月购入以8.48元/股含税价格购入中国建筑3万股。2016年9月10日以7.95元/股售出1万股，2016年10月6日以9.54元/股售出1万股，2016年11月28日以7.42元/股售出1万股。除该股票外，公司没有购买其他金融商品。假设不考虑该股票公允价值变动损益。 2016年8月购入股票 借：交易性金融资产 254 400（8.48×30000） 贷：银行存款 254 400 2016年9月10日转让股票1万股 借：银行存款 79 500 投资收益 5 300 贷：交易性金融资产 84 800 月末将产生的转让损失相关的增值税结转下月抵扣 （79 500-84 800）÷1.06×6%=-300 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 300 贷：投资收益 300 2016年10月6日转让股票1万股 借：银行存款 95 400 贷：交易性金融资产 84 800 投资收益 10 600 月末将产生的转让收益计提增值税 （95 400-84 800）÷1.06×6%=600 借：投资收益 600 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 600 次月交纳增值税时 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 300 贷：银行存款 300 2016年11月28日转让股票1万股 借：银行存款 74 200 投资收益 10 600 贷：交易性金融资产 84 800 月末将产生的转让损失相关的增值税结转下月抵扣 （74 200-84 800）÷1.06×6%=-600 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 600 贷：投资收益 600 年末，将科目借方余额转销 借：投资收益 600 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 600 “代扣代交增值税”明细账 一般纳税人和小规模纳税人从境外单位或个人购进增值税应税项目代扣代缴增值税专用账户 缴纳代扣增值税 从境外购进增值税应税项目时代扣增值税 欠交的代扣增值税 应交税费——代扣代交增值税 “代扣代交增值税”明细账 购入时 借：生产成本（无形资产、固定资产、管理费用等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 应交税费——代扣代交增值税 实际缴纳代扣代缴增值税时 借：应交税费——代扣代交增值税