会计制度设计与内部控制.docx

会计制度设计与内部控制 　　篇一：会计制度设计内部控制的意义成 　　经济与管理学院读书笔记  　　（XX ～ XX 学年第一学期） 　　1　　2 　　每本书籍的读书笔记要单独填写。  　　3  　　篇二：会计制度设计与内部控制制度的关系  　　1. 会计制度设计与内部控制制度的关系  　　1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系  　　答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括：  　　（1）实现财务会计目标；  　　（2）维护财经法纪，增强自我约束机制；  　　（3）健全内部控制制度，加强会计监督；  　　（4）加强经营管理，提高经济效益；  　　（5）保护企业财产安全与完整。  　　财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者，提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。  　　两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。  　　2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。  　　某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的1XX元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的1XX元支票，签名后从银行兑取了现金。 在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减1XX元后作为对账金额发给李伟对账单，表示1XX元已经收到。  　　10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 1XX，贷：应收账款——李伟 1XX，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列1XX元。  　　月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。  　　要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。 体现：  　　a、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离； b、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；  　　c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；  　　d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制 e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。 　　f 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。 　　g〃应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。  　　会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。  　　（一）贯穿“制约控制”之本  　　1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。  　　2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。  　　3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。  　　4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。  　　5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。  　　（二）建立有效可控的内控系统  　　企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责