2018年征管法个税改革要点及财税规划.pptx

新征管法个税改革要点及财税规划;主讲内容;实现与相关法律的衔接;与《刑法修正案》（七）相衔接 将“偷税”改为“逃避缴纳税款”，即纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。 规定因过失造成少缴或者未缴税款的，承担比逃避缴纳税款较轻的法律责任，减轻纳税人负担。 ;增加对自然人纳税人的税收征管规定; 明确纳税人自行申报制度的基础性地位 《征求意见稿》规定，纳税人、扣缴义务人应当依法自行计算应纳税额和扣缴税款，如实办理纳税申报，并对其纳税申报、扣缴税款申报的真实性和合法性承担责任。 ;增加对自然人纳税人的税收征管规定;建立税收优先受偿权制度 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可以纳税人欠缴税款为限，对其不动产设定优先受偿权，在纳税人处置时优先受偿。 ;引进预约裁定制度;规范税收征管的时效;健全争议解决机制的内容; 行政复议中引入“不利变更禁止”原则 《征求意见稿》规定，行政复议机关不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。 ;买房买车缴社保都要登记纳税人识别号;主讲内容;2017年个税改革的最新动态;个税征管系统有望2018年建立 强化对高收入人群的税收管理;中国政府2018年实施全球征税 CRS时代到来; 新开账户是指2017年7月1日以后在金融机构开立的，除第二款第二项规定账户外，由个人或者机构持有的金融账户，包括新开个人账户和新开机构账户。 金融机构应当于2018年12月31日前选择以下方式完成对存量个人低净值账户的尽职调查 多家银行调查高净值客户涉税信息 四大行发布公告 调查高净值客户涉税信息 ;中国政府2018年实施全球征税 CRS时代到来; 2017年1月1日，完成对新客户开户流程的改造，对于2017年1月1日以后的新开户客户，可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。 2017年12月31日前，完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金)存量个人客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。 ;中国政府2018年实施全球征税 CRS时代到来;主讲内容;关于铁路债券利息收入所得税政策问题;关于营改增后个人所得税计税依据问题;五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 财政部 国家税务总局 关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知 财税〔2016〕43号 ;关于营改增后个人所得税计税依据问题;政策依据： 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号）第六条第（三）项：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 ;关于营改增后个人所得税计税依据问题;关于营改增后个人所得税计税依据问题;政策依据： 《国家税务总局纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（2016年第16号）第四条第（二）项：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。 ;关于营改增后个人所得税计税依据问题;营改增前后个人所得税差异对照与应对;（2）房屋原值：个人购得该房屋时实际支付的房价款以及缴纳的相关税费。 （3）合理税费：为个人转让该住房时缴纳的税金及有关合理费用。个人转让该住房时缴纳的税金是指实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。有关合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。 ;营改增前后个人所得税差异对照与应对;（2）房屋原值：个人购得该房屋时实际支付的房价款以及缴纳的相关税费，包括购入房屋时支付的增值税。 （3）合理税费：为个人转让该房屋时缴纳的税金及有关合理费用，不包括本次房屋转让缴纳的增值税。 ;营改增前后个人所得税差异对照与应对;营改增前后个人所得税差异对照与应对;营改增前后个人所得税差异对照与应对;①财产租赁过程中缴纳的税费，即纳税人实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税等税金。 ②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； ③税法规定的费用扣除标准。;营改增前后个人所得税差异对照与应对;营改增前后个人所得税差异对照与应对; 应纳个人所得税为每月租金收入扣除已缴纳的税费后，再减除税法规定的费用扣除标准，再乘以适用税率得出每月应纳个人所得税，再乘以租赁月份数，得到该笔租金收入应纳个人所得税。 应纳个人所得税=（5000-200）×（1-20%）×10%×12=4608元。 ;营改增前后个人所得税差异对照与应对;应纳个人所得税为每月租金收入扣除已