浅述事业单位货币资金内部控制.docVIP

浅述事业单位货币资金内部控制 　　【摘 要】事业单位的货币资金是指单位拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度、其它货币资金。分析货币资金内部控制存在的问题，建立健全货币资金内部控制的制度，加强内控制度的管理是我们事业单位管理的重头戏。 　　【关键词】事业单位；货币资金内部控制；问题分析；建议 　　 　　事业单位的货币资金是指单位拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度、其它货币资金。货币资金作为事业单位流动性强、控制风险高的资产，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发舞弊、贪污、挪用等违法乱纪的行为。因此加强货币资金管理，建立和完善货币资金内部控制制度，对保护事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。 　　一、货币资金内部控制制度问题的分析 　　1.货币资金内控制度不健全，存在管理上的漏洞 　　有些事业单位受个人的因素制约，使得其内部控制制度过于简单，或根本没有建立内控制度，或建立了也形同虚设而没有执行，其结果是内部约束无力，无章可循，有章不循，违章不究。造成了单位不是以制度来管理，而是以人的情感来管理的现象。主要表现在：一是不按账款分管的原则行事，单位领导和会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳人员对现金收支情况不明，常常以白条和借条抵库。二是为逃避上级或有关部门的审计、检查、监督等，财务以隐瞒收入的手段，私设“小金库”，形成账外资金，相互交错使用，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，经常出现乱批乱支乱花现象。三是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确，未能相互分离、相互制约。四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等，一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。 　　2.岗位设置不合理，会计混岗现象比较严重 　　岗位设置是内部控制的中心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。岗位的不合理设置主要表现在：一是一人兼多岗的现象仍然存在。不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，但在实际工作中，有些单位因基本编制有限，人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。二是岗位授权制度不合理。授权审批是内部控制的重要方法，要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但目前，一些单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级比较混乱等现象，对于重要的、大额的货币资金支付业务，未实行集体决策，而长期实行“一支笔”审批制度，使单位内部的财务监督检查流于形式。三是印鉴管理制度不规范。《内部会计控制规范――货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。但由于会计混岗现象的存在，全部支付印鉴实际上有时由出纳一个人掌握和使用。 　　3.货币资金使用不规范，存在超范围、超金额使用的情况 　　有些单位在资金使用上不规范，如在项目工作现场所需的雇工费、租车费、燃料费等费用支出，甚至一些大额的直接项目分包支出等费用，不是通过银行进行转账支付，而是在项目开始实施前均以个人借款的名义打入个人的银行账号。待项目结束后，再以各种虚拟内容、金额的发票来冲抵个人借款来报销。甚至有的为了使用现金结算，而把本来是一笔业务的发票分解开来，进行现金支付。这种资金使用和管理的形式漏洞很大，为不法分子提供了舞弊、贪污、侵占、挪用的机会，同时也违反国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定。 　　4.会计核算不规范，对原始票据的审核和要求松懈 　　在项目的货币资金管理中，发现部分支出的大额劳务费、运输费等支付、报销凭证还有待进一步完善，原始协议和资料等证明材料，甚至是雇佣人员的劳务费发放存在无支出明细表，无签名的现象；运输费、仪器租赁费协议书内容不规范，主要内容事项约定不清楚，甚至是没有签订协议书。有些事业单位所报销的原始凭证，内容填写不全，包括单位名称、日期和经营范围都未填写。存在财务审核粗糙、财务核算处理不规范等情况，直接影响到内部控制的成效。 　　二、货币资金内部控制制度的建议 　　1.建立并完善货币资金的内部控制制度，减少管理上的漏洞 　　各单位要建立和完善适合自己单位特点的、切实可行的货币资金内控制度，避免内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高资金使用率。①明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。②建立有效的财务稽核对证制度。③加强预算管理制度。④加强内部审计和监督检查制度。⑤完善投诉和举报制度。 　　2.明确岗位