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浅述国有企业三重一大事项内部审计 　　近年来，随着国有企业反腐倡廉建设的不断深化，为进一步促进国有企业领导人员廉洁从业，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，保证国有企业科学发展，中共中央办公厅和国务院办公厅联合下发了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》。规定凡属重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作（简称“三重一大”）事项必须由领导班子集体作出决定。同时明确要求应将“三重一大”决策制度的执行情况列为企业领导人员经济责任审计的重点事项。这是国有企业廉洁从业建设的一项重要措施，对于保证国企领导人员正确运用手中权力、规范用权行为、防范决策风险、促进企业健康可持续发展、国有资产保值增值具有十分重要的意义。本文拟就如何抓好此项工作谈一点粗浅的看法。 　　一、 国有企业“三重一大”决策事项内部经济责任审计的范围 　　（一）内部经济责任审计的对象、工作内容及重点检查项目 　　随着我国经济社会的发展、各项改革的深入、经济发展方式的转变、组织治理结构的完善，如何形成科学有效的权力制衡机制已迫在眉睫。内部审计在企业具有内部控制、内部管理、内部制约的职能，正在发挥越来越重要的作用。 　　内部经济责任审计作为内部审计的一项主要业务，是指企业内部审计机构对企业内部管理的领导干部开展的经济责任审计。也就是说，内部经济责任审计的对象，具体包括企业主要业务部门负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人等。内部经济责任审计的工作内容，主要是对企业内部管理的干部任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务进行审计评价。 　　其中，遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况等是国有企业内部经济责任审计的重点检查内容。主要审查国有企业内部管理干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作，“三重一大”事项的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，以明确国有企业内部管理干部在重大经济决策中应负的责任。 　　（二）中央对“三重一大”决策事项的主要范围规定 　　中央对“三重一大”决策事项的范围有明确规定。“重大决策”是指依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国保险法》以及其他有关法律法规和党内法规规定的应当由股东大会(股东会)、董事会、未设董事会的经理班子、职工代表大会和党委(党组)决定的事项。主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。 　　“重要人事任免事项”是指国有企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项。主要包括企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领导班子成员的任免、聘用、解除聘用和后备人选的确定，向控股和参股企业委派股东代表，推荐董事会、监事会成员和经理、财务负责人，以及其他重要人事任免事项。 　　“重大项目安排事项”是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。 　　“大额度资金运作事项”是指超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。主要包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。 　　二、国有企业“三重一大”决策事项内部经济责任审计的现状 　　（一）“三重一大”决策事项内部经济责任审计并未在国有企业中全面推开和有效施行 　　虽然，中央在《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》中明确国有企业“三重一大”决策制度的执行情况应作为企业领导人员经济责任审计的重点事项，中国内部审计协会也出台《内部审计实务指南第5号》对此进行了规范。 　　但现实是，不少国有企业内部审计部门并未开展“三重一大”决策事项内部经济责任审计，或者部分企业虽然开展了此项工作，但绝大部分都仅停留在审查企业是否制定决策制度的层面。而对于制定的决策制度、决策机制、决策程序是否符合规定，是否能真正有效避免未经决策机构集体讨论就由企业内部管理干部个人或少数人决策等方面审计的深度和广