《关于我国税制改革若干问题的综述》-毕业论文.docVIP

PAGE w 关于我国税制改革若干问题的综述 一、目前税制改革中存在的问题 第一种观点认为目前我国税制结构有缺陷（1）就税制总体而言流转税比重偏大所得税比重过小增值税、消费税、营业税占税收总额的66.94％企业所得税和个人所得税仅占15.86％（2）就流转税内部结构而言增值税比重过大消费税比重过小增值税占税收总额的44.55％消费税仅占9.43％（3）就所得税内部结构而言个人所得税比重过小社会保障税缺失1994年企业所得税占税收总额的14.5％个人所得税仅占1.41％社会保障税则至今尚未开征（4）就财产税内部结构而言现行财产税课征不适当同时遗产税与赠与税缺失（5）税种设置上内外有别性质相同的税种并存（6）税种覆盖面窄调节范围过小这种缺陷主要有两种表现形式一是有相关税种但税种征税范围缺损1 第二种观点认为我国现行税制存在的主要问题有（1）税收增长与税负总水平（指全国税收收入占国内生产总值的比重下同）逐年下降的现象并存；（2）税制结构还不够理想；（3）各税种特别是主要税种需要进一步完善；（4）征收管理需要大力加强2 第三种观点认为1994年税制改革后的税收制度及其运行状况存在的问题有（1）税收收入占GDP的比重呈下降的态势税收收入占政府收入的比重也在不断下降（2）中央税收收入占全部税收收入的比重在不断下降导致中央宏观调控能力没有得到切实的加强（3）税制结构不能适应社会经济发展的变化（4）税收政策一方面未能真正贯彻公平税负的原则；另一方面税收政策优惠未能体现国家产业政策和社会经济发展战略而是过多地表现为针对特定区域和特定纳税人的优惠（5）税收法制性不强刚性不足；税收政策的制定也表现出一定的随意性和临时性缺少透明度的规范性（6）1993年国务院批准的工商税制改革方案中规定的地方税的改革滞缓从而影响了分税制的进一步巩固和发展（7）1994年税制有关税种还不够科学规范实际运作中还存在一定的问题3 第四种观点认为新税制经过4年多的实践暴露出一些问题主要表现在以下几个方面（1）主体税种结构失衡主要表现为商品税收所占比重过大而所得税占比重较小不利于发挥所得税的调控功能（2）所得税内部结构不协调主要表现为一是内外资企业实行两套税制且优惠差别过大；二是个人所得税的税负过高扣除过少不能全面反映支付能力原则三是社会保障税尚未出台（3）商品税收内部结构不合理主要表现为一是增值税税种过大、税负过高二是消费税的征税范围较窄课征于生产环节调节消费的直接能力较弱（4）地方税种及辅助税种不够健全地方组织收入和调控经济的能力相对不足4 第五种观点认为当前税收征管中较为突出的问题表现在以下几个方面（1）管理粗放管理观念、方式、方法与形势发展脱节；（2）税收收入计划和任务基层征管部门无法落实（3）税收政策难以保证落实到位（4）税收漏管户在量出现；（5）发票管理薄弱；（6）偷税现象依然严重5 第六种观点认为我国税收管理从总体上看存在两个突出的问题一是各级政府和部门对用法律规范税收分配关系重视不够目前由于税收立法尚未走上正常轨道税收法规多以条例草案的形式试行导致实际的税收立法权与税收征收管理权都集中在国有资产的代表政府手中政府在财政收入出现缺口时往往只在税收征管过程中强调保证收入而不是同时对税收法规进行调整对税务部门工作的考察以税收收入完成情况为主要考察指标不利于税务部门依法征税也不利于政企分开6 二、我国税制改革的目标及思路 （一）我国税制改革的目标 近期目标随着我国第二步经济发展战略目标的实现巩固商品课税逐步加大所得课税的比重平衡主体税种结构进一步完善商品课税与所得课税双主体、商品课税较强的税制结构 远期目标随着我国第三步经济发展战略目标的完成实现商品课税与所得课税双主体、所得课税较强辅助税种较为完善主辅税种的配合比较协调的税制结构7 （二）税制改革的初步思路 一种观点认为我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手通过调整税负优化结构完善税种加强征管等一系列重大措施把我国的税制建设大大地向前推进一步 1、调整税负应当从扩大税基加强管理入手采取以下措施在近期内将我国的税负总水平逐步提高到20％以上（1）加强预算管理规范财政收入制度调整财政收入结构第一将所有财政性收入纳入财政预算管理；第二加大财政收入中税收收入所占的比重；第三财政性的各种基金、收费应当尽量并入税收；第四在中央政府与地方政府税收收入分配的方式上宜多采用共享税方式以有利于调动两个方面的积极性；第五坚决制止截留税收的现象；第六精兵简政减少不必要的财政支出加强预算资金使用管理（2）优化税制结构完善现行税种开征必要的新税种适时适当调整税收政策（3）大力加强税收征管减少税收流失（4）狠抓国有企业经济效益的提高 2、优化结构（1）从总体上说应当在合理设置税种的前提下实现税制的简化第一合并重复设置的税种；第二