《第五讲会计核算的基本流程》-课件.pptVIP

第五讲 会计核算的基本流程 会计学院 董必荣 dongbirong@nau.edu.cn 025主要内容 会计账务处理的基本程序 会计凭证的类别、格式与填制 会计账簿的类别、格式与填制 财务报表的类别、格式与编制 第一部分 会计账务处理的基本程序——以记账凭证会计核算程序为例 第一部分 会计账务处理的基本程序——以记账凭证会计核算程序为例 1.经济业务发生后,业务经办人员首先要取得合法的单据——原始凭证，再去财务部门去报销或者将原始凭证经过特定的程序传递给财务部门； 2.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 3.会计人员根据合法的原始凭证，填制记账凭证； 4.出纳人员（会计岗位之一）根据根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 第一部分 会计账务处理的基本程序——以记账凭证会计核算程序为例 5.会计人员根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 6.会计人员根据记账凭证逐笔登记总分类账 7.期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额相核对； 8.期末（每月，一般下个月初），会计人员根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 （一）原始凭证及其分类 原始凭证的概念 原始凭证——是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证，也称单据。 原始凭证按其填制手续的完成情况分类 1、一次性凭证——是记载一项业务或若干项同类经济业务,其填制手续是一次完成的凭证 2、累计凭证——是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。 3、汇总原始凭证——是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。 原始凭证的填制要求： 1、填列的内容、数字，必须合法、真实、可靠。 2、内容必须填写齐全，手续完备。 3、书写要规范，大、小写金额必须相符。 4、不能随意涂改、刮擦、挖补。 5、必须连续编号。 6、填写应当及时。 第三部分 记帐凭证 一、记账凭证及其分类 （一）记帐凭证的概念 记帐凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。 （二）记帐凭证的分类 1、收款凭证 收款凭证——是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 ●通用记账凭证 ▲含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证 单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 第四部分 会计账簿 一、会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 3.备查账簿——也称辅助账簿。备查帐簿：或称辅助登记簿,备查簿,是对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的帐簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。 特点：登记依据可能不需要凭证，帐簿的格式和登记方法不同。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 四、账簿的格式与登记方法 （一）现金日记账和银行存款日记账的格式与登记方法 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 四、账簿的格式与登记方法 （二）分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：应收账款、应付账款等。 ※特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：原材料、库存商品等。