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浅述工程审计风险及其防范 　　 摘要：伴随着中国特色社会主义经济改革的不断深入，社会法制建设的不断健全，我国的政治经济发生了巨大的变化，但是审计风险却并没有消除。法律规定审计报告真实性、公正性等责任要由审计师来承担，但是审计报告呈现的是审计师根据审计证据发表的一些看法和意见，这样有失公允的事情就在所难免了，结果就是审计师要承担其中的审计风险。所以，每一位合格的审计师都应该加强对审计风险的防范意识，重视风险，防范风险。而审计工作中比较常见的工程审计也同样存在着这样那样的审计风险，我们一定要高度重视这样的风险。下面本文将从工程审计的定义出发，和大家探讨一下工程审计的一些风险及其防范措施。 　　 关键词：审计风险;客观性;防范 　　 一、工程审计简介 　　 工程审计在书本中的定义是指“专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策、设计、招投标、施工、竣工决算）进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。”在这一过程中，除了审计本身的固有风险外，工程建设流程本身也极其复杂，这样以来，其审计风险必然大大加深。而企业想要加强工程管理，控制投入资金，亦或者是提高投资效益，工程审计都是一个必不可少的有效手段。如果这样重要的手段出现问题的话，给企业造成的危害必然是巨大的，所以工程审计风险必须要得到有效的控制。但要控制工程审计风险的话，必然要对工程审计中存在的风险有个清晰的认识，这样以来就不得不提到一个问题了，工程审计的风险到底有哪些。 　　 二、工程各阶段工程审计的风险 　　 工程建设本身就是一个复杂的过程，从项目准备到实施，再到验收投入运行，其最基本的流程就分成了数个小阶段，另外工程建设项目大多投资金额巨大，建设周期长，风险高，受国家政策的影响较大。这样一来，工程项目审计也在无形中受到了影响，审计难度大大的增加，结果可想而知，审计风险环节必然因此而变多，审计风险必然增加。 　　 （一）工程项目准备阶段可能存在的审计风险 　　 决策、设计、招标这三个步骤，都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节， 而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。 　　 首先，在工程项目的决策阶段，审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选， 是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等，由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解，很多审计人员缺乏这方面的经验，因此，审计的难度和风险不小。 　　 其次，在工程项目的设计阶段，审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确，预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中，需要审核的数据资料较多，业务量大，稍有分心，就会影响后续审计的开展，招来审计风险。 　　 最后，招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性，同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求， 防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时，需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性，对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等， 　　 审计人员最好要严格把关，以此来防止招投标过程中风险的产生。 　　 （二）工程项目实施阶段的审计风险 　　 工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符，套用的计价项目和数目是否准确，工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作，如工程项目的变更，现场签证的依据，计价方式的选择，实施合同的执行力度，如果不进行严格的要求和监督，都是审计的风险源。当然，预防外部失败成本的产生，如索赔事件等例外情况的发生，同样需要监督审查。 　　 （三）检查和改进阶段的审计风险 　　 工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程，在这一阶段，我们在审计中需要关注的是工程项目的结算，检查结算是否依据合同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量，有关联的费用需要仔细的核查，工程签证的手续是否符合齐全性的要求等，都需要进行严密审核，确保准确计量、万无一失，符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方，是工程审计风险的“高危地带”。 　　 三、工程审计风险形成的原因剖析 　　 所谓工程审计风险，可以理解为审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时，因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的可能性。也可以理解为，造成审计风险的原因基本可分为以下两大类。 　　 （一）工程建设项目本身的风险加剧了工程审计的风险 　　 1. 管理体制指向不明 　　 决策、设计、招标、施工、竣工结算以及评估等阶段的组合就是工程实