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会计报表的编制程序 要求： 每人根据上面两个问题查找相关资料进行回答，每个问题写300字以内的摘要，4月25日进行课堂讨论并上交。 问题的回答格式（仅供参考）： 问题涉及哪些因素？ 问题会造成什么状况？ 设定解决问题的目标 形成可执行的解决方案。 三 财务比率分析法 （一）偿债能力分析：短期和长期，通过偿债能力分析，能揭示医院财务风险的大小 1、短期偿债能力分析：支付其短期债务的能力。 （1）流动比率=流动资产/流动负债 （2）速动比率=速动资产/流动负债 （3）现金比率=易于变现的资产/流动负债 2、长期偿债能力分析：支付长期债务的能力，长期偿债能力还与医院的盈利能力、资金结构有密切关系。 （1）资产负债率=负债总额/资产总额X100% 反映在全部资金中有多大的比例是通过借债筹集的。 （2）基金比率=负债总额/基金总额X100% （3）产权比率=负债总额/净资产总额X100% （二）收益能力分析 1、收入收益率=收支结余/收入总额 2、资产收益率=收支结余/资产平均总额 资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2 3、净资产收益率=收支结余/净资产平均余额 （一）流动资产管理 1、货币资金：包括现金和银行存款 现金管理的具体内容 定人，定送，定额（不超过三天的零星现金常用量），使用范围（工资津贴、离退休金、出差人员差旅费、支付向个人收购农副产品） 银行存款管理 只能开设一个基本账户：允许提现金 一般账户不允许提现金 2、应收及预付款项的管理 是医院应收未收的医疗款、病人欠费和暂借或预付给有关单位及个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。 应收在院病人医药费、应收门诊病人欠费和出院病人欠费。 年度终了，按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%—5%计提坏账准备 3、存货管理 存货是医院在开展医疗服务工作中为耗用而储存的资产，包括卫生材料、燃料、包装物和低值易耗品等。 （1）存货的成本： 购置成本：由买价、运杂费等构成。在采购时坚持经质比价采购。即同等产品比价格，同等价格比质量，同等质量比信誉等原则。 订购成本：为订购存货而发生的费用，包括采购的办公费、差旅费及药品的运输等。 储存成本；为存贮存货而发生的全部费用，包括仓储费、搬运费、保险费等。 （2）存货日常控制 按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。 药品管理要严格执行《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。 卫生材料和药品两项支出占总支出的50% （3）存货的重点管理法（ ABC分析法） 是将存货按消耗量的大小、价值的高低和占用面积的多少分为A、B、C三类，分别应用不同的管理方法对其进行管理。 A类物资：消耗量大、比较贵重、占用仓库面积较多的物资。是物资管理的重点管理对象。在供应上应实行严格的控制，从订购量、储备量到物资清点、出库使用都有严格要求。 B类物资：这类物资的重要性介于A类和C类之间，管理上可采取定期订购或定量订购方式。 C类物资，属于消耗量不大、单价较低、占用仓库而积较小的物资，或属于不经常使用的器材和备件等。可采用比较粗放的管理模式。 （二）固定资产管理 分为房屋建筑物、专业设备（直接用于诊疗活动的仪器设备等），一般设备、图书和其他固定资产（如交通工具等）五类 固定资产因损耗而发生的价值转移称为折旧 （三）无形资产管理 五 医院的负债管理 医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。 包括各类应付账款、医疗预收款、预提费用、应付工资、应提职工福利、应付社会保障费、短期借款、长期借款等。 要严格控制负债规模，注意偿债能力的分析，防止过度负债而影响医院的医疗服务工作。 六 医院的净资产管理 医院的净资产是指全部资产减去全部负债后的余额。 包括事业基金、固定基金、专用基金、财政专项补助结余和待分配结余等。 来源于财政投入、医院经营结余和其他不需要偿还的资金。 （一）事业基金管理 主要用于事业发展平衡收支，年终结余按规定提取职工福利基金后全部转入事业基金，出现亏损则用事业基金来弥补 主要来源有：结余分配转入的资金、财政专项资金净结余转入资金、专用基金结余转入和资产评估增值等。 （二）固定基金 固定基金是固定资产占用的基金，反映固定资产的原始价值。 主要来源有：国家投入的资金、专用基金购置形成、融资租入形成、捐增的固定资产、评估增值等。 （三）专用基金 专用基金是指医院按照规定提取的或设置的有专门用途的资金， 修购基金是医院按固定资产原始价值的3%—5%一定比例提取的，主要用于固定资产更新和大型修缮的资金。 职工福利基金：是医院按规定提取的和结余分配形成的，用于职工福利的资金。