企业所得税理论与税收筹划实务.pptVIP

第四章 企业所得税税收筹划 学习目标： 1、了解公司企业、合伙企业、个人独资企业的税务处理差异； 2、掌握收入项目的政策依据及筹划思路； 3、掌握成本费用项目的政策依据及筹划思路； 4、掌握企业所得税税率的政策依据及筹划思路； 5、掌握企业所得税优惠政策的政策规定及筹划思路。       第三节 计税依据的筹划 一、计税依据即应纳税所得额的税法规定 《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。”第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 二、收入的筹划 对于企业收入进行税收筹划的方法主要有各项收入的计算方法以及收入时点确认的选择。 1、营业收入的筹划 营业收入的筹划主要涉及收入确认时点和收入计算方法选择两方面，这两方面均会影响所得税负。 （1）销货收入。销货收入的税收筹划应注意以下问题： ① 重点在于销货时点的认定。 ② 有关销货退回及折让，均应取得凭证以免虚增收入。 （2）长期工程收入。长期工程收入的计算方法有完工百分