所得税会计二知识课件.pptxVIP

所得税会计 ;二.所得税会计的产生与发展： 三个阶段： 1.所得税会计与财务会计合二为一的共同发展阶段 2.所得税会计与财务会计的逐步分离阶段;三.所得税会计核算方法的沿革：;缺点;;;3.确定暂时性差异：;资产负债表日递延所得税负债;其中：;5.计算当期应交所得税：;第二节 资产负债的计税基础与暂时性差异;二负债的计税基础：未来清偿债务 时不可抵扣的金额.;二.暂时性差异：;2.应纳税暂时性差异： 企业在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税费额的暂时性差异。 通常产生于以下两种情况： ①资产的帐面价值 计税基础 ②负债的帐面价值计税基础;三资产、负债项目产生的暂时性差异：;③长期股权投资：（权益法下）;⑤固定资产：;⑥无形资产：;⑦其他计提减值准备的各项资产：;2.负债项目产生的暂时性差异： ①一般的负债项目：不产生暂时性差异 帐面价值=计税基础 ②特殊的： A.预计负债：(售后服务等原因确认的） 会计准则：销售当期将预计售后服务支出 税法：发生支出时，才可税前扣除 B.预收帐款 a. 一般：会计与税法一致，不产生暂时性差异 b. 特殊：会计：不确认收入 税法：计入当期纳税所得;3.企业合并中取得的资产、负债产生的： ①企业合并分类 A.会计准则：;② 合并产生的暂时性差异:;四特殊项目产生的暂时性差异：; 第三节 递延所得税资产 和递延所得税负债的核算;二.递延所得税资产的核算：;3.递延所得税资产的会计处理：;②产生于直接计入所有者权益的交易或事项的：;4.帐户设置：;5.确认递延所得税资产应注意的问题：;③与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产： A.暂时性差异未来很可能转回； B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的 应纳税所得。 例2-17：P96 ④非同一控制下的合并中：;⑤与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣 暂时性差异 所有者权益。 例2-18：P96;6.不确认递延所得税资产的情况：;1.税率确定：;3.递延所得税资产帐面价值的复核;三.递延所得税负债的核算：;3.递延所得税负债的处理：;4.帐户设置：;5.确认递延所得税负债应注意：;6.不确认递延所得税负债的情况：; 1.税率:;第四节 所得税费用的核算;当期应纳税所得额;二.递延所得税的计算与帐务处理：;三.所得税费用的计算与帐务处理：