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裕隆矿业集团成本费用内部控制问题剖析 　　【摘要】本文阐述了成本费用内部控制的目标，分析了裕隆矿业集团成本费用内部控制存在的问题，提出了改进对策。要正确树立内部控制与成本预算的理念，建立科学完善的成本费用控制制度体系，提高企业员工素质，减少内部控制运行过程中的错误成本，增加企业效益。 　　【关键词】矿业集团；内部控制；成本费用；对策 　　一、成本费用内部控制的目标 　　成本费用内部控制制度的建立和完善是以成本费用控制为根本出发点，从而达到保证资产的安全、杜绝浪费的现象、规避财务和金融等风险目的。具体讲，成本费用内部控制的目标主要有以下几点：一是确保成本核算数据的准确性、全面性。应在成本账簿中全面准确的记录裕隆矿业集团生产过程中发生的所有劳务和消耗。二是保证产品存货的安全性、完整性。提高财务人员的道德素质，实行定期清点制度，保证产品账实相符，同时为保证存货台账记录完整真实，应及时处理在产品盘亏盘盈或报废问题。三是保证成本费用业务的合法性、合规性。结合裕隆矿业集团的实际情况，认真审查各项成本费用和项目开支的真实性，保证成本计算依据真实可靠。 　　二、裕隆矿业集团成本费用内部控制存在的问题 　　随着市场竞争的加剧，近年来融资成本、税费负担等问题，是裕隆矿业集团面临的最严峻的挑战，一直是裕隆矿业集团的“心病”。内部控制作为裕隆集团企业制度的重要环节，集团实现利润最大化经营目标的关键是成本费用的管理。针对裕隆矿业集团忽视内部控制而导致成本过高的实际情况，本文认为有以下几方面的问题及原因。 　　1、没有形成成本预算、控制的理念 　　企业成本费用是指在企业成本支出过程中的内部控制。首先对企业资金的规划、预算和制定目标有关系；其次，是对企业内部的监管和管理，及时的发展浪费情况；再次就是对预算的数据分析，在总结上进行改进，建立一个新的成本目标预算方案。 　　目前，在裕隆矿业集团的成本控制过程中，集团缺乏成本预算与成本控制的经营理念，管理者轻视成本预算控制，风险意识薄弱，员工对成本控制玩忽懈怠。对于集团管理者来说，应撇开个人私利以企业为重，加强对集团成本的控制的重视。在如今市场竞争越发激烈的今天，要想通过增加销量或者提高售价来增加企业的获利，这种途径已经非常落后了。为此，有效的控制成本，降低不必要的支出是保证企业获取足够利润的有效途径。 　　2、缺乏科学完善的成本费用内部控制制度体系 　　目前的经济形势瞬息万变，裕隆矿业集团没有建立完善、合理的成本费用控制制度，内部控制制度相对缺乏。这不利于控制成本费用管理工作，对实现集团控制目标有直接影响，从而大幅增加集团成本，不利于集团展开正常的生产经营活动。集团必须依靠各部门积极有效的配合，同时得到集团高层领导的支持，才能全面的进行成本核算，不能只片面地强调财务部门在成本控制工作中的地位与作用。因为成本费用控制过程牵涉到整个集团方方面面的生产经营过程中。例如，对于产品的原料消耗，生产部门的成本核算以及材料费用的核算都是由财务部门统计核算，因而在事前没有做好一个生产成本计划，以至于集团在进行采购时没有一个明确的标准。 　　3、员工培训环节过于薄弱 　　随着市场竞争的加剧，裕隆矿业集团加大了对技术和市场的关注，却忽略了建设成本预算以及考核机制，集团绩效考核与责任追查不够严格，缺乏有效的奖惩机制。集团的成本管理压力没能落实到每一位基层员工，依旧只是停留在管理层，没有将成本的执行与员工的效益直接挂钩，因此，在很大意义上，员工的素质也是影响集团内部控制成本有效与否、过高与否的一个重要方面。然而裕隆矿业集团限于自身财力、物力以及精力，在员工业务操作、知识培训以及素质拓展方面过于欠缺。以集团会计为例，目前多数会计从业人员仅限于进行一般信息化操作，很难准确执行信息环境下的内控制度，难以适应日常维护、信息化管理、组织实施等高层次的会计信息化工作。因此，员工素质的欠缺成为了集团实施内部控制的障碍。 　　三、裕隆矿业集团成本费用内部控制的改进对策 　　为促进裕隆矿业集团尽快完善成本费用内部控制，提高市场竞争力，针对集团存在的重点突出问题，提出以下解决问题的措施： 　　1、正确树立内部控制与成本预算的理念 　　裕隆矿业集团的经营管理需要一种思想和理念，企业文化就是一种企业经营的价值观，作为一个有着几十年历史的国有集团，企业文化是企业发展与员工奋斗的不竭动力。同样，企业的理念在内部控制成本预算中也是非常重要的，因为这关乎到企业管理者和员工之间在平常工作中对成本需要的控制和成本合理化应用的思想。但是，缩小成本是企业对成本控制的最终目标。当然，这还要注意到各项成本支出的合法性；是否严格遵守国家制定的成本费用支出标准和范围，是否按照国家相关经济法规来支出的成本费用。其次，保证个性成本费用的合理性。为体现