审计学 第一章 总论(精品·公开课件).ppt

第一章 总论?????? 宋智文 526074453@ ? ?研究领域：金融、会计、审计、税法???? 一、《审计学》课程的重要性 二、 《审计学》课程需注意的几个问题 以熟练撑握会计准则为基础 要熟悉税法 审计实务操作性强，需要经验和实际操作的感性认识 三、怎么学习这门课程 认真阅读相关审计准则 理论和案例教学相结合 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。 教学目标 通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。 教材及参考资料 1．主要教材： 秦荣生主编： 《审计学》，中国人民大学出版社，2008年6月第六版。 2．参考资料： 注册会计师考试指定教材《审计》（2012年版） 考试与成绩及要求 平日成绩30% 期末考试70% 要求： 保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成作业； 诚实、严谨，考试不作弊。 引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ 小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为3 000元，税后利润的10%作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。 开业第1个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师查核公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利益分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计能帮我们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？ 一、为什么需要审计 二、审计的产生与发展 三、审计的概念和属性 四、审计的目标和对象 五、审计的职能和作用 第一节 审计的产生与发展? 在两权相对分离的条件下，财产所有者（国王）受环境、能力或其他因素的制约，将财产的经营、管理权委托给其管理者（各级官吏），他们之间形成了一种责任关系，这种经济责任就是受托责任。 为什么需要审计 为什么需要审计 ? 二、西方注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 注册会计师审计的形成 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。 股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离，绝大多数股东已完全脱离经营管理，他们出于自身利益，非常关心公司的经营成果，以便做出是否继续持有公司股票的决定。 审计产生的标志性事件： “南海公司事件” 注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”。当时的“南海公司” 以虚假的会计信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶摇直上。但好景不长，“南海公司”最终未能逃脱破产倒闭的厄运，使股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对“南海公司”进行审计。斯耐尔以“会计师”名义出具了“查帐报告”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。 “南海公司事件” 在1720年春天到秋天之间，脱离常轨的投资狂潮引发的股价暴涨和暴跌，以及之后的大混乱。 1689年到1714年之间，英国政府因为打仗欠了1000万英镑的