审计学-第一章 总论(精品·公开课件).pptVIP

审计学 上海师范大学商学院李雪莲 434865793@ 第一章 总 论 [教学目的] 掌握审计关系、审计的本质和职能，审计的对象和目标；熟悉审计产生的客观基础，审计的作用，审计分类的标准，审计的基本分类;了解我国与西方审计的产生与发展，了解审计的其他分类。 [教学重点与难点]教学重点是审计的本质和目标。难点是审计的本质、具体审计目标。 第一节 审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展 在我国，审计具有悠久的历史，其发展过程大致可分为以下阶段： 西周初期初步形成阶段 秦汉时期确立阶段 发展阶段 中华民国演进阶段 新中国振兴阶段 二、西方注册会计师审计的产生与发展 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物。 （一）注册会计师审计的起源——意大利合伙企业 （二）注册会计师审计的形成——英国的股份制企业制度 （三）注册会计师审计的发展——美国的资本市场 三、审计产生与发展的客观基础 财产所有权与经营管理权分离所形成的委托代理经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。 为维系两权分离形成的委托代理经济责任关系而产生审计，由于审计的存在而形成委托人（所有者）、代理人（经营管理者）和审计者三方之间的社会经济关系，即审计关系。 审计关系见教材P 第二节 审计的本质、职能与作用 一、审计的定义 1.查账论：审计就是“查账”。 2.方法过程论： 审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。（美国会计学会AAA,1972） 3.经济监督论：审计的本质是具有独立性的经济监督活动。 “审计是由专职机构和人员，依法对被计审单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。（中国审计学会，1989） “审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”（中国审计学会，1995） 二、审计的本质特征——独立性 （一）独立性含义 1.实质上的独立 2.形式上的独立 （二）独立性的内容 1.组织独立 2. 经济独立 3.精神独立 （三）不同审计主体独立性差异 1.内部审计只对受托人，即被审计单位或部门独立、是相对独立、其独立性最低。 2.政府审计通常说来也只是独立于被审计的单位，它本身依然要受制于政府、因而也只是单向独立，但它的独立性相对于内部审计来说要高了许多。 3.民间审计，无论在组织人事关系还是在经济利益上，都是独立于被审计与委托人的，因此它是双向独立，是三者中独立性最强的。 三、审计的职能与作用 审计的职能 审计的作用 经济监督 —— 防护作用（制约作用） 经济鉴证 —— 证明作用（公证作用） 经济评价 —— 促进作用（建设性作用） 第三节 审计的对象与目标 一、审计的对象 审计的对象可抽象地概括为“被审计单位承担的受托经济责任的履行情况”。 其实质内容表现为被审计单位的财政、财务收支及相关经营管理活动 其形式载体表现为证实其财政、财务收支及相关经营管理活动的财务资料及其他相关资料。 二、审计的目标 （一）审计目标的一般表述 1.真实性 2.合法性 3.效益性 （三）民间审计的具体目标 结合审计总目标和被审计单位管理层的认定来确定。 管理层认定是指管理层对财务报表要素的确认、计量、列报做出的明确或隐晦的表达。 如 资产负债表中： 流动资产： 存货…………………….5 000 000 包含的认定： 两项明示性的认定（1）存货是存在的； （2）存货的正确余额是 5000000（元）。 三项暗示性的认定（1）所有存货均已包括在内； （2）所有报告存货都归企业所有； （3）存货使用不受限制。 具体目标 1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标 3．列报相关的认定与具体审计目标 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 期末账户余额相关的认定与具体审计目标 列报相关的认定与具体审计目标 关于具体目标，强调： 1、审计目标是审计实务工作的指南和导向，它界定了审计的责任范围，直接影响审计人员如何计划和实施审计；同时，审计目标决定了审计人员针