审计学概论(精品·公开课件).ppt

审计学 史晓娟 办公室：D310 前言 了解审计 审计与会计的关系 课程学习难点 学习思路 网站参考资料 本门课程的上课要求 关于教材 引例 审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。 院长每年分给资产处的资金好几千万， 院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出 1000万以办公经费私下分了？ 安然公司在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，。当时，安然公司股票价格从当年最高每股90美元降至每股26美分，下降99%。2001年11月8日，安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6亿美元；，从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。 安达信会计师事务所 安然事件后，五大会计事务所合并为四大，时至今日尚有四大：普华永道，安永，毕马威，德勤。 本门课程主要围绕财务报表审计也就是注册会计师审计进行，是一门重要的专业课！ 会计造假是一把双刃剑，既可以使其获得暂时的成功，也可以使其永久身败名裂。可谓“成也会计，败也会计”。 在巨大的利益诱惑面前，强硬的监管体系总是显得那么苍白无力，后发制人，这时，作为正在学习会计、审计的我们，要从思想认识道德水平和综合素质上强化道德自律意识，保持应有的职业良知，从根本上消除虚假泛滥，这需要我们共同的努力！ 学习难点 知识系统性强 概念多、专业名词多 需要很多的逻辑思考 需要相关的会计知识基础 学习思路 审计看上去枯燥，给了你很多准则与方法 先听，再了解，再掌握 理论联系实际 责任感与感知力 网站参考资料 中国注册会计师协会 中华人民共和国审计署 中国内部审计协会 中华财会网 中国会计视野 巨潮资讯网 上课基本要求 认真听课，做好笔记 保证出勤率，不无故旷课、迟到 独立完成个人作业 手机静音 有事举手示意，拒绝随便走动。 诚实、严谨，考试不作弊。 第一章 审计概论 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的含义与特征 第三节 审计的职能 第四节 审计的分类与组织形式 第一节 审计的产生与发展 审计产生和发展的客观原因 西方审计的产生和发展 我国审计的产生与发展 受托经济责任 从20世纪初开始，全球经济发展重心由欧洲转向美国，美国的注册会计师审计得到迅速发展。由于金融资本对 产业资本更为广泛的渗透，企业同银行关系更加紧密，银行逐渐把资产负债表作为了解企业信用的主要依据 出现了了解企业信用的资产负债表审计。 1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告使用人扩大到整个社会公众。 按审计对象不同（查什么） 1.会计账目审计阶段 法定审计 查错防弊 详细审计 审计报告的主要使用者：股东 2.资产负债表审计阶段 判断信用状况 抽样审计 审计报告的主要使用者：债权人 3.财务报表审计阶段 发表审计意见 内部控制 计算机辅助审计技术 审计报告使用者：利益相关者 按审计模式的不同：（怎么查） 1.账项导向审计阶段 详查全部账簿和凭证 2.内控导向审计阶段 了解评价内部控制 3。风险导向审计阶段 关注企业内部控制风险和外部风险 注册会计师审计方法的演进 账项基础审计（详细审计） 制度基础审计（先测试内部控制的有效性） 风险导向审计 账项基础审计 账项基础审计又称详细审计。围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行。花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。约3/4的时间花费在合计和过账上。 制度基础审计 由于企业规模日益扩大，审计工作量迅速增大，审计技术日益复杂，详细审计难以实施，企业对审计费用难以承受。在审计实践过程中，注册会计师逐渐发现内部控制的可靠性对于审计工作具有非常重要的意义：当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性；当内部控制设计不合理，或虽然