审计学第一章绪论(精品·公开课件).ppt

第一章 绪论 本章学习目的： 1．了解审计在市场经济中的作用 2．了解审计的涵义和特征 3．了解审计与鉴证、认证业务的关系 4．了解审计与会计的区别 5．了解审计的分类 6．了解政府审计、民间审计和内部审计的组织及人员 本章主要内容 第一节 审计在市场经济中的作用 第二节 审计、鉴证和认证 第三节 审计的种类 第四节 审计组织和审计人员 第一节 审计在市场经济中的作用 总体上看，审计的作用可以概括为： 维护正常的经济秩序 具体作用表现为： 一、降低会计信息风险 二、利于政府加强管理 三、改善企业的经营管理 四、 防止和发现违法行为 一、降低会计信息风险 会计信息风险是指 财务报表的信息不可靠的可能性。 可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证，从而降低会计信息风险。 （一）会计信息风险产生的原因 1.目标不一致 2.信息不对称 3.交易日趋复杂 4.交易量大 5.经济业务的不确定性增加 （二）会计信息风险降低的作用 1.保护投资者的权益 会计信息是投资人做出正确决策的基础，只有会计信息可靠即风险低，投资人才会做出正确的决策 降低会计信息风险就意味着增加投资人决策的正确性，因而使其利益得到保护，民间审计的产生就是基于维护所有者的利益 。 案例 英国“南海公司”案例 1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。 1720年，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。 英国“南海公司”案例（续） 1720年底，政府对南海资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失。英国议会特邀了一位精通会计实务、名为查尔斯·斯内尔的会计师对南海进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。 （二）会计信息风险降低的作用 2.维护债权人的权益 债权人的决策也是通过会计信息来进行的。可靠的会计信息是债权人决策的重要基础，通过审计能够使得会计信息风险降低、可靠性增加，因而也就为债权人做出正确的决策奠定基础。 案例 美国联合植物油公司破产案例 60年代，美国联合植物油公司破产，震动了金融界。该公司的51个债权人（包括公司和银行等）持有近20亿磅色拉油的栈单。调查结果表明，栈单是伪造的，价值1.75亿美元的色拉油存货实际并不存在。 在破产听证会上披露，51个债权人中没有一个在对公司贷款时取得经审定的财务报表，如果债权人在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前，注册会计师就可以发现该公司的存货不足。 二、利于政府加强管理 具体体现为两个方面： 审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位按照市场经济的规则有序地开展经济活动。 为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观管理地重要信息来源。 三、改善企业的经营管理 在财务审计中，对被审计单位内部控制、经营管理活动的审查和评价，并对问题提出的改进建议，能够有效促进其内部控制的完善和经营管理的改善。此外，还可以专门针对被审计单位的经济效益状况进行审计，目的在于提高其经济效益。 四、防止和发现违法行为 通过开展财务审计和财经法规审计，可以防止和发现违法行为，促使被审计单位遵纪守法，进而维护财经法纪。 第二节 审计、鉴证和认证 一、审计的涵义 二、审计的特征 三、审计、鉴证与认证 四、会计与审计 一、审计的涵义 （一）国外典型的审计定义 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：