(投资业务核算实务)情境七可供出售金融资产.ppt

情境七 可供出售金融资产投资;一、可供出售金融资产的核算范围 可供出售金融资产，是指初始确认时被指定可供出售的非衍生金融资产。 主要指企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券、基金中既没有划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，也没有划分为“持有至到期投资”的金融资产。 ;二、可供出售金融资产核算的帐户设置 为了核算可供出售金融资产，企业应设置“可供出售金融资产”科目。 该科目应按品种或类别设置二级帐： 可供出售金融资产 —股票 —债券 —基金等 在二级帐下在分别设置下列三级科目： —成本 —利息调整 —应计利息 —公允价值变动 ; 可供出售金融资产 —股票-成本 ; 可供出售金融资产—股票-公允价值变动; 可供出售金融资产 —债券-利息调整; 可供出售金融资产 —债券-应计利息;三、“可供出售金融资产—股票”的核算 1、“可供出售金融资产-股票”的核算原则 ①取得时按公允价值和交