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本章要点 审计人员的职业道德 审计人员的法律责任 本章难点 审计人员如何避免法律责任 4.1 审计人员的职业道德 4.1.1 职业道德的概念 1. 道德的含义 道德是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的行为。 2. 职业道德的含义 职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 3. 审计人员的职业道德 所谓审计人员的职业道德是指审计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。审计人员的职业性质决定了他所担负的是对社会公众的责任。 4.1.2 我国职业道德准则的内容 4.1.3 专业胜任能力要求 1. 不得从事不能胜任的业务 2. 审计人员对助理人员和其他专业人员的责任 4.1.4 技术规范 审计人员技术规范，是对审计人员的工作程序和工作方法方面应当遵守的技术标准所做的基本规定。 1. 应有的职业谨慎 2. 充分相关的审计证据 3. 未来事项 4.1.5 对客户的责任 1. 按时按质完成委托业务 2. 保密的责任 3. 或有收费 或有收费是指按服务成果的大小决定收费标准的高低。 4.1.6 对同行的责任 对同行的责任是指会计师事务所、审计人员在处理与其他会计师事务所、审计人员相互关系中所应遵循的道德标准。 (1) 《注册会计师法》规定会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，也就是说可以跨地区、跨行业执业。 (2) 委托单位出于种种原因，可能辞去一家过去为其提供服务的会计师事务所转而委托另一家会计师事务所，或在某项业务尚未完成之前对会计师事务所进行变更。 (3) 其他责任。 4.2 审计人员的法律责任 4.2.1 会计责任与审计责任 1. 会计责任 会计责任是指委托单位的管理当局对其所编制和提供的会计报表所应承担的责任。 2. 审计责任 审计责任是审计人员及其审计组织对其 执行的审计业务和出具的审计报告所承 担的责任。 4.2.2 审计人员法律责任的原因和种类 1. 审计人员法律责任的原因 被审计单位方面的责任 审计人员方面的责任 2. 审计人员法律责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任 4.2.3 我国审计人员法律责任的基本内容 1. 《注册会计师法》的规定 2. 《证券法》的规定 3. 《中华人民共和国刑法》的规定 4.2.4 审计人员如何避免法律诉讼 1. 审计人员减少过失和防止欺诈的措施 1) 增强执业独立性 2) 保持职业谨慎 3) 强化执业监督 2. 审计人员避免法律诉讼的具体措施 1) 严格遵循职业道德和专业标准的要求 2) 建立、健全会计师事务所质量控制制度 3) 与委托人签订业务约定书 4) 审慎选择被审计单位 5) 深入了解被审计单位的业务 6) 提取风险基金或购买责任保险 7) 聘请熟悉审计人员法律责任的律师 本章结束，谢谢大家！ * * 审计学杨龙 主编清华大学出版社 第4章 审计人员的职业道德和法律责任 1. 一般原则 独立、客观、公正是审计人员职业道德中的三个最重要的概念，也是对审计人员职业道德的三条最重要的要求，是一般原则的主要内容。 2. 独立原则 1)内涵 所谓独立原则，是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 2)重要性 3)为保持独立性而应回避的事项 3. 客观原则 所谓客观原则，是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。 4. 公正原则