金诚信矿业管理股份有限公司资产减值和资产核销管理办法.PDF

金诚信矿业管理股份有限公司 资产减值及资产核销管理办法 第一章 总则 第一条 为加强公司资产管理，统一和规范资产减值准备计提与资产核销的管 理标准和审批程序，依据公司《财务管理制度》，并结合公司实际情况制定本办法。 第二条 本办法中所指“资产”包括金融资产、存货、长期股权投资、固定资 产、在建工程、无形资产及商誉。 第三条 公司对资产减值准备计提与资产核销实行集中管理。公司财务管理中 心是公司范围内资产减值准备计提与资产核销的归口主管部门，负责组织管理公司 资产减值准备的计提，审核汇总公司资产核销报告，并负责落实办理；各职能管理 中心作为资产的管理部门是资产减值准备计提与资产核销的具体承办部门，负责对 所辖资产进行减值测试，在发生资产损失时，负责提交资产核销申请，并就资产损 失情况、损失原因及初步处理意见等形成资产核销报告。 第四条本办法适用于公司、分公司及项目部。子公司参照本办法执行，涉外子 公司及其项目部制定或执行办法时，还应遵守所在国的法律、法规。 第二章 资产减值准备的计提 第五条 公司各资产管理部门应定期对各项资产进行全面检查，至少于每年末 检查一次，并根据谨慎性原则合理预计各项资产可能发生的损失，计提资产减值准 备。 第六条 公司应对金融资产（除资产负债表日以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产）进行减值测试，其中单项金额重大的应单独进行减值测试，其 他金融资产纳入相应信用风险组合进行减值测试（含单独测试未发生减值的重大金 融资产)。 按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交 1 付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产 的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值 之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且 预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公 允价值累计损失一并转出计入减值损失。 第七条 应收款项属于金融资产，其中单项金额在8000 万元以上的重大应收 款项，或单项金额虽不重大但有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项， 以及应收票据、预付款项、应收利息等其他应收款项，应根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计提坏账准备。 上述应收款项之外的应收账款和其他应收款应按风险组合计提坏账准备。其中， 应收本公司合并范围内关联方的款项纳入关联方组合，除有确凿证据表明发生减值 外，不计提坏账准备；其他则纳入账龄组合计提坏账准备，计提比例分别为：账龄 在一年以内的，3%；账龄在 1-2 年的，10%；账龄在 2-3 年的，20%；账龄在 3-4 年的，30%；账龄在4-5 年的，50%；账龄在5 年以上的，100%。按组合计提坏账 准备的应收款项由于期限较短，其预计未来现金流量与现值相差很小的，在确定相 关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 第八条 公司应对存货按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌 价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估 计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为工程施工持有的存货，在 正常生产经营过程中以验收结算的工程收入减去至完工时估计将要发生的成本、费 用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应 的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 第九条 公司长期股权投资减值测试及减值准备计提方法为：以成本法核算的、 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明 其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值 低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他长期股权投资，如 果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的， 将差额确认为减值损失，计提长期股