《内部控制-修改》课件.ppt

合同授权审批制度 合同会审制度 合同专用章管理制度 合同违约及纠纷处理制度 * 2.10合同管理—相关制度 * 1.《内部控制—整合框架》 财政部会计司组织翻译 东北财经大学出版社 2.《企业内部控制基本规范实务指南与讲解》 于小镭主编 机械工业出版社 3.《内部控制与企业风险管理—实务操作指南》（第二版） 胡为民编著 电子工业出版社 4.《企业内控精细化管理[全案]》 王德敏编著 人民邮电出版社 主要参考书目 * * 谢谢大家! 韩非子综合慎到的“势”、申不害的“术”和商鞅的“法” * 2006年7月15日,财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。国资委2006年6月6日《中央企业全面风险管理指引》，上交所2006年6月5日《上市公司内部控制指引》，深交所2006年9月28日《上市公司内部控制指引》。 * 株冶、中航油、中信泰富等事件 * * 防止浪费预算 * 财政部等组成的企业内部控制领导小组拟编制《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》，其中《企业内部控制应用指引》有20多项。 * * 御翔 1.货币资金管理 2.销售与收款 3.采购与付款 4.生产与存货 5.固定资产管理 6.关联交易 7.投资 8.研发 9.人力资源管理 10.合同 * 第二部分：业务流程控制点剖析 1.经营风险。由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、侵占，出现差错、舞弊和经济犯罪。 2.财务风险。可能导致资金存放分散、资金冗余、资金使用效率低下。 3.合规风险。可能导致货币资金业务管理违反国家法规和公司制度而受到处罚。 * 2.1货币资金管理—风险评估 货币资金收支预算 银行账户管理（印鉴管理、久悬账户） 收入管理（小金库、坐支） 支出管理（授权、实质性审核） 日常管理（休假轮岗、现金盘点、余额调解） * 2.1货币资金管理—关键控制点 货币资金授权审批制度 现金管理控制制度 银行存款控制制度 印章管理制度 货币资金管理重大事项报告制度 * 2.1货币资金管理—相关制度 1.经营风险。由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。 2.财务风险。可能导致会计核算多计、少计或错计销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。 3.合规风险。可能导致销售业务违反国家法规而受到行政处罚或法律制裁。 * 2.2销售与收款—风险评估 受理订单与编制销售计划 审定销售方案和信用政策 组织销售与收款 财务开票与记账 销售折让、退货 盘点对账 * 2.2销售与收款—关键控制点 客户信用管理制度 发货退货管理制度 货款回收管理制度 应收账款管理制度 销售回款奖惩与问题账款管理办法 应收票据管理制度 * 2.2销售与收款—相关制度 1.经营风险。由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。 2.财务风险。可能导致会计核算多计、少计、错计物资采购成本和应付账款及其他应计负债，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。 3.合规风险。可能导致采购业务处理违反国家法规而受到处罚或法律制裁。 * 2.3采购与付款—风险评估 采购申请和采购计划 制定采购实施方案 选择确定采购价格及供应商 采购物资验收入库 发票校验、货款支付及核算记账 * 2.3采购与付款—关键控制点 采购授权申请审批制度 采购控制制度 验收管理制度 付款控制制度 采购退货管理制度 应付账款管理制度 * 2.3采购与付款—相关制度 1.经营风险。达不到交货期而导致客户投诉、合同取消、订单流失、销售下降等。 2.财务风险。成本核算不准确而导致利润不实。存货损失或被盗而引起的账实不符。 3.合规风险。达不到承诺的交货期而遭受的法律诉讼，可能的产品质量、安全问题的政府处罚。 * 2.4生产与存货—风险评估 生产进度执行 产品质量保证 生产成本控制 安全生产保障 存货管理 * 2.4生产与存货—关键控制点 生产计划管理制度 存货储存调拨领用发放废损管理制度 质量管理制度 安全生产保障制度 成本管理制度 * 2.4生产与存货—相关制度 1.经营风险。由于固定资产管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失，固定资产的购入、使用、折旧管理混乱。 2.财务风险。由于固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符；固定资产发生减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估；计提折旧错误，造成成本、费用失真。 3.合规风险。可能导致固定资产转让等业务违反