《中国的税收负担问题：疑难、困惑与对策》课件.ppt

● 宏观税负为什么与微观税负产生较大差异？ 原因一：政府收入形式不规范。大量政府收入以预算外甚至制度外收入的形式存在。 原因二：纳税成本高。中国纳税成本占税收收入的比重为5%-6%，而美国是0.6%，日本是1.1%，英国是1.8%。 原因三：纳税人整体税负与局部、个别税负存在差异。宏观税负从平均角度测算，而不同纳税主体的情况千差万别，局部、个别税负必然与纳税人整体税负出现差异。 困惑之三：如何看待税收持续超GDP增长现象？ 从1995年到2010年，税收收入年均增长率为18.2%，而同期GDP增长率为9.9%，税收增速几乎接近GDP增速2倍 ● 税收超GDP增长有其合理性一面 产业结构优化升级，二三产业税收快速增长 企业经济效益提高，带动企业所得税增长 个人收入水平提高，促进个人所得税增长 ● 税收超GDP增长也暴露出许多问题 经济与税收核算口径不对称 税制设计不合理导致了重复征税 税收征管体制不够健全 税收计划的编制与执行不科学 困惑之四：纳税人的税负痛点到底在哪里？ 同样的税收用于不同用途， 纳税人的感受会相同吗？ 纳税人的税负痛感不仅仅取决于税负高低，还取决于政府所提供的公共服务水平，税负痛感的实质是公共服务性价比。 当前我国公众对税收的抱怨，很大程度上是对税收使用方式的不满。 税收知情权和监督权的缺乏，进一步加剧了我国纳税人的税负痛感。 困惑之五：中国的税收负担现状究竟是否合理？ ● 从宏观税收负担水平分析 从不同口径看：中小口径税负并不高，大口径税负较高 从变化趋势看：税负水平上升趋势明显 ● 从微观税收负担结构分析 产业间税负不公：服务业税负偏重 区域间税负不公：中部与西部地区税负与经济发展 水平出现“倒挂” 收入阶层间税负不公：中等收入阶层税负过重 企业间税负不公：中小企业税负过重 ● 从税收收入使用情况分析 我国公共服务“总体水平偏低，发展不平衡，效 率低水平趋同”。 政府所提供的基本公共服务与宏观税负水平不对称，使纳税人总体上产生税收负担偏重的感觉。 第四部分  中国税收负担的 合理化对策 ◆ 税收负担合理化 ——通往“国富”与“民富”协调之路 古往今来，“国富”与“民富”之间的矛盾始终突出 税收负担的合理化 如何才能实现 “国富”与“民富”的协调呢？ 取之有度 取之有道 用之得当 取多少 怎么取 如何用 平衡需要与可能 合法 合理 高效 民生导向 公开透明 1，减轻中产阶层税负 2，为中小企业实施减税 3，加强对高收入者税收调节 4，努力打造“阳光财政” 1，构建“以支定收”为基础的财政收支机制 先确定“政府究竟需要花多少钱”，再确定“政府究竟可以获得多少钱”，从而使政府收入规模控制在“适度”水平上——既能满足政府履行基本职能的需要，又不至于超出企业和居民承受能力。 2，建立以税收为主的政府收入结构 进一步深化税费改革；适时开征社会保险税； 推进国有资产收益体制改革；严格控制债务规模 3，进一步深化税收制度改革 从税制结构看： 要降低流转税比重，同时提高所得税与财产税比重 从具体税种看： 要着力推进以下几方面的税制改革 ——扩大增值税征收范围，相应调减营业税 ——合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节 ——逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制 ——研究推进房地产税改革 ——全面推进资源税和耕地占用税改革 4，加强和完善税收征收管理制度 创新征管方法，降低税收成本 加强税源监管，减少税收流失 坚持依法治税，促进公平正义 5，着力推进财政支出改革 一是优化支出结构： ——控制与压缩行政性支出 ——有保有压调整经济性支出 ——努力扩大社会性支出 二是提高支出效率： ——完善财政支出绩效评价体系 ——建立健全“集中财力办大事”的理财机制