二 货币资金演示文稿.pptVIP

本章重点 1.现金的管理、核算与清查 2.银行存款核算、余额调节表 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 例2-12 预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。 作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。 例2-13 预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项。预付账款属于会计要素中的资产。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。 某企业2010年10月31日银行存款日记账账面余额为36 500元；银行对账单余额为38 750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4 000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收