《第四章 预测分析996619509》-公开·课件设计.pptVIP

第二篇 规划与决策会计;第四章 预测分析;企业经营预测;预测分析;预测的理论要点;4.1.1 预测的意义和特征 ;1. 预测的意义;预测分析在提高企业经营管理水平和改善经济效益等方面有着十分重要的意义。 (1) 预测分析是进行经营决策的主要依据。企业的经营活动必须建立在正确的决策基础上，而科学的预测是进行正确决策的前提和依据。通过预测分析，可以科学地确定商品的品种结构、最佳库存结构等，合理安排和使用现有的人、财、物，全面协调整个企业的经营活动。;;;2. 预测的特征 ;(1) 预测具有一定的科学性。因为预测是根据实地调查和历史统计资料，通过一定的程序和计算方法，推算未来的经营状况，所以基本上能反映经营活动的发展趋势。从这一角度来看，预测具有一定的科学性。 (2) 预测具有一定的误差性。预测是事先对未来经营状况的预计和推测，而企业经营活动受各种因素的影响，未来的经营活动又不是过去的简单重复，所以预测值与实际值之间难免存在一定的误差，不可能完全一致。从这一角度来看，预测具有一定的误差性。 (3) 预测具有一定的局限性。因为人们对未来经营活动的认识和预见，总带有一定的主观性和局限性，而且预测所掌握的资料有时不全、不太准确或者在计算过程中省略了一些因素，所以使得预测的结果不可能完整地、全面地表述未来的经营状况，因而具有一定的局限性。 ;⒊ 预测的原则;4.1.2 预测分析的方法和步骤 ;1. 预测分析的方法;;;;2. 预测分析的步骤 ;第二节 保本点的预测分析;盈亏平衡点 ;保本点的表现形式;单一产品保本点的预测方法;（一）本·量·利分析法;;同保本点相联系的另一个指标是达到保本点的开工率，即以保本点的销售量除以企业正常开工完成的销售量，计算公式如下： 达到保本点的开工率=保本点销售量/正常开工的销售量 该指标反映企业对某项产品的开工率要达到什么程度才能不盈不亏。 依例4-1所示，假定该企业在正常开工情况下的销售量为800件，则： 达到保本点的开工率=500/800=62.5% 这项指标说明该企业开工率为62.5%时只能够本，要想获得利润，开工率必须提高到62.5%以上，若低于62.5%就会发生亏损。 ;??二）贡献毛益分析法;贡献毛益法与本·量·利法的联系： 由于： 单位贡献毛益=单位产品售价-单位变动成本 则： 单位贡献毛益×销售量=固定成本 可以表示为： (单位产品售价-单位变动成本)×销售量=固定成本 移项，则： 单位产品售价×销售量=固定成本＋(单位变动成本×销售量);将例4-1所示数据代入边际贡献法公式： 保本点的销售额=2 000/(4/9) =2 000/44.44%=4 500(元) 上述公式还可以推导出另一种形式： 贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入=（销售收入-变动成本）/销售收入=1- (变动成本/销售收入) 式中： 变动成本/销售收入=变动成本率 无论是贡献毛益率还是变动成本率，就某种产品来讲，按销售总量计算和按单位产品计算的结果是一样的。;（三） 图示法;;盈亏平衡图 ;基本模式的盈亏平衡图 ;根据例1有关数据，绘制出一张完整的损益的分界图，如图4.2所示。;从图4.2可以看出如下几个问题: (1) 保本点不变时，销售量越大，能实现的利润就越多，或亏损减少；销售量越小，能实现的利润也越少，或亏损越多。 (2) 销售量不变时，保本点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少；保本点越高，能实现的利润也越少，亦或亏损越多。 (3) 在销售收入既定的条件下，保本点的高低取决于固定成本和单位变动成本的多少。固定成本越多，或单位变动成本越多，保本点越高；反之，保本点越低(单位变动成本的变动对于保本点的影响，是通过变动成本线斜率的变动而表现出来的)。;三、多种产品保本点的预测方法;;［例4-2］假设Ａ公司除了生产甲产品之外，还同时生产乙产品和丙产品，三种产品都产销平衡。年度总的固定成本为57800元。其他数据见表4-1：;三种产品的销售收入在总的销售收入中所占的比例，可通过表4－2计算 ;;加 权 平 均 法;加 权 平 均 法;分 别 计 算 法;分 别 计 算 法;分 别 计 算 法; 续上例资料，当年末A产品销售额达55 000元、B产品达110 000元、C产品达256 000元。 ;盈利安全幅度分析;安 全 边 际;安 全 边 际 率 ;依例4-1，假定该企业甲产品实际销售550件(实际销售额为4950元)，则： 安