安徽大学期末复习 税收筹划资料教程.ppt

税收与您有关吗？ 国家为什么要征税？ 中国的税负高吗？ 偷税还是避税？ 如何合理避税（税收筹划 ）？;注册税务师主要职业方向为：在税务师事务所、会计师事务所、企（事）业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。;行业前景：注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展的新兴行业。中国税务咨询协会经过多年的实践，于2002年，被国家正式命名为“中国注册税务师协会”，并与“中国注册会计师协会”分业管理。至2011年，全国通过考试取得注册税务师的已达到62000多人，其中执业注册税务师超过了20000人。全国已有税务师事务所2600多家，从业人员近6万人。注册税务师行业按照客观公正、优质服务的原则，在市场经济环境中努力变观念，平等竞争，税务代理业务由单一到综合，正向税收筹划、税务顾问等高层次业务发展。;报名考试的门槛比较高，现行注册税务师考试共考五个科目：《税法（一）》 、《税法（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。《税法(一)》主要考核现行增值税、消费税、营业税、资源税等政策规定及其计算;《税法(二)》主要考核现行企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等其他税种的政策规定及其计算。 ;注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，在其他一些国家如国际会计师，简称AIA，比如英国、澳大利亚、加拿大。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。;注册会计师注册会计师主要承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。;《中华人民共和国注册会计师法》于1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，1993年10月31日中华人民共和国主席令第十三号公布，1994年1月1日起施行。截至2010年底，累计已有近15.4万名考生通过全部科目的考试，而我国需要注册会计师约为35万人。具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的，都可参加注册会计师全国统一考试。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。;取之于民，用之于民？ 调节收入分配？ 资源配置？ ;连年飞涨的税收收入 ：2007年我国税收49449亿元，增长31.4%；2008年超5.4万亿元，增18.8%；2009年6.31万亿元，增长9.1%；2010年73202亿元，增长23%...... 2012年我国税收收入总额为100601亿元，GDP为 519322.0 亿元，宏观税负为 19.37%，如果加上预算外的社会保险缴费、预算内的非税收入、预算内的政府性基金收入、政府收入占GDP的比重达到30%以上。如果再考虑预算外收入，政府收入的占比就更高。 （蒙古28.7%;韩国24.6%;阿根廷25.9%;南非31.2%等） ;国际税收案件 2012年，通用电子、苹果、辉瑞、微软、默克、强生、IBM、埃克森美孚、花旗、思科系统、宝洁、惠普、谷歌、百事可乐等通过859家“避税天堂”的子公司在海外总计拥有7760亿美元的资金。（美国联邦公共利益研究组织的一份《离岸空壳公司的游戏》） “避税天堂”——百慕大、巴哈马、香港、英属维尔京群岛等。 ;国内税收案件 “星儿”、“腕儿”、“款儿”偷税漏税 金华税案 潮汕税案;第0招：税收筹划ABC 第1招：税收弹性 第2招：规避平台 第3招：定价技巧 第4招：组织架构 第5招：两点一线 第6招：化整为零 第7招：捆绑销售 第8招：费用移位;第9招： 递延纳税 第10招：会计技巧 第11招：优化契约 第12招：流程再造 第13招：资产重组 第14招：股权交易 第15招：业务转化 第16招：创造交易 ;第0招:税收筹划ABC;正说：税收筹划与偷逃税有本质 上的区别;正说：税收筹划应分工协作且应有 预见性和超前性;误区之一：税收筹划即纳税人或者税务中介机构帮助纳税人变相偷逃税的行为。;【案例1】 某公司，有五个合伙人，全部属于私人股份，董事长是大股东。每个股东每月拿一份工资，平