《第七章 现金流量表分析499213252》-公开·课件设计.pptVIP

回顾 1.利润表分析 利润表分析的目的与内容 利润表分析：水平分析（利润增减变动以及产生变动的原因） 、垂直分析（利润结构变动情况进行分析）和项目分析 利润表附表与附注分析 1、利润表的作用（结构与内容） 反应企业经营成果(不同业务,便于比较） 反应企业盈利能力（成本,费用及其他指标） 反映企业营业收入、成本费用（收入分析等） 2、利润表分析的目的： 评价企业经营业绩 发现企业经营管理中的问题 提供正确决策信息（投资者、债权人、国家宏观管理者等） 3、利润表分析的内容 利润表主表分析（利润额的增减变动及利润结构变动情况进行分析） 利润表附表分析（分部报告、营业利润和产品销售利润分析） 利润表附注分析（企业收入分析和成本费用分析，目的：深入揭示利润形成和分配变动的主观和客观原因） 关注几个关键指标的变动数额和原因 净利润评价（所有者最终取得财务成果） 利润总额评价（全部财务成果） 营业利润评价（自身生产经营业务的财务成果：主营业务利润、其他业务利润、公允价值变动净收益、对外投资净收益） 各种因素在销售收入中所占的比重，分析财务成果的结构及其变动的合理程度 百元收入主营业务利润、营业成本、期间费用、 营业利润、利润总额、净利润 以风险和报酬的主要来源和性质为依据，结合组织内部结构和管理结构及董事会或类似机构的内部报告 分部报表（地区、行业）分析 营业利润分析 产品销售利润分析 企业利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失，根据附注进一步分析 收入项目分析 成本费用项目分析 会计调整对净利润的影响分析 第7章 现金流量表分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析 现金流量表的基本特征（一） 1. 资金来源与运用表，是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化，来分析反映资金的取得来源和资金的流出用途，说明财务动态的会计报表，或者是反映企业资金周转状况的报表。 2.以现金为基础编制的资金表就是现金流量表。用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业财务状况的变动。收付实现制，反映企业净利润的质量。 3.表中的现金不仅是会计上的现金，而且包括未指定用途的银行存款和现金等价物（期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，主要是三个月内到期的短期债券投资）。 4.现金流量表：以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间现金及其等价物流入流出信息的动态报表。 现金流量表的基本特征（二） 现金流量表与资产负债表、利润表的关系： 资产=负债+所有者权益 现金+非现金流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益 现金=流动负债+非流动负债+所有者权益 -非现金流动资产-非流动资产 其中：所有者权益=实收资本（股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润 未分配利润=净利润+年初未分配利润-提取的公积金-应付利润（股利） 现金流量表分析基础 1、现金流量表的形式与内容 2、现金流量表项目的会计含义 3、现金流量表项目的财务含义 第一节 现金流量表分析的目的与内容 现金流量表分析的作用 掌握现金变动状况与原因 分析企业盈利质量 了解企业支付能力 预测企业未来现金流量 现金流量表分析的目的 动态上了解企业现金变动情况和原因 判断企业获取现金的能力 评价企业的盈利质量 第一节 现金流量表分析的目的与内容 现金流量表分析内容 1、现金流量表主表分析（一般分析、水平分析、结构分析、主要项目分析） 2、现金流量表与利润表综合分析（经营活动现金流量与利润关系分析、现金流量表补充资料水平分析、经营活动现金流量与利润趋势分析、现金流量表补充资料主要项目分析和经营活动现金流量阶段分性分析） 第二节 现金流量表分析 现金流量表一般分析 现金流量表水平分析 现金流量表垂直分析 现金流量表主要项目分析 现金流量表一般分析 以现金流量表为依据，分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响，以说明企业现金流入量和现金流出量的规模及特点。 分析目的：年末、初数据对企业现金流量情况进行分析评价 现金流量表---一般分析表 现金流量表评价 企业现金净流量变动总评价（变动情况以及主要原因） 现金流量变动情况分类评价 经营活动现金净流量变动评价 投资活动现金净流量变动评价 筹资活动现金净流量变动评价 现金流量变动情况分项目评价 现金流量表水平分析 通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。 分析目的---不