《管理会计教学课件第五六章》-公开·课件设计.pptVIP

一、预测分析的方法 P128 (一)定量分析法 是指运用现代数学方法对有关的数据资料进行加工处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。具体方法有：趋势外推分析法和因果预测分析法。 （二）定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分析判断，提出初步预测意见，然后再进行综合，最后作为预测未来状况和发展趋势的主要依据。 定量分析法和定性分析法并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成的，在实际中应结合运用。 2、修正的时间序列回归分析法 P136 令：销售量Q = a + bt t —— 修正时间 若已知观测期为奇数，则t的取值：中间的观测期为0，其余各期t值以±1的级差增减。 若已知观测期为偶数，则t的取值：中间两观测期为+ 1、- 1，其余各期t值以±2的级差增减。 P139 四 (5)1月份预计销售量=0.3×19+(1-0.3)×16=16.9 (6) 则 Q=14.42+0.32t ∵99年1月份的t值=13 ∴1月份预计销售量=14.42+0.32×13=18.58 三、利润预测分析 1、目标利润及预测分析 2、经营杠杠系数在利润预测中的应用 (一)目标利润及预测分析 1、步骤 P141 2、举例 例5-9 (二)经营杠杠系数在利润预测中的应用 P143 1、经营杠杆的概念 举例P=5 b=3 a=400 (1)X=300 EBIT=(5-3)×300-400=200 X＇=600 EBIT =(5-3)×600-400=800 分析:X增长率=⊿X/X=(600-300)/300=1 EBIT增长率=⊿EBIT/EBIT=(800-200)/200=31 由于固定成本的存在而导致息税前利润变动大于产销业务量变动的杠杆效应，称为经营杠杆。 2、经营杠杆的计量 只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效应的作用。但不同企业或同一企业不同产销业务量基础上的经营杠杆效应的大小是不完全一致的。为此，需要对经营杠杆进行计量。对经营杠杆进行计量最常用的指标是经营杠杆系数。 所谓经营杠杆系数(Degree of Operating Leverage,缩写DOL)，是指息税前利润变动率相当于产销业务量变动率的倍数。 其计算公式为： 经营杠杆系数= P143公式 或DOL= = 上述公式是计算经营杠杆系数的理论公式，但利用该公式，必须已知变动前后的相关资料才能进行计算，比较麻烦。 可以证明，经营杠杆系数的高低，只与变动前（基期）的资料有关，而与变动后（计划期）的资料无关。其计算公式如下： 经营杠杆系数= 或DOL= 式中：EBIT0——变动前（基期）利润 P144(5.3.6) 前例中:DOL= 或DOL= 见P143例5-10，5-11，5-12，5-13 3、规律： (1)当a不变时，EBIT ↗ DOL↘ 经营风险↘ (2)当EBIT不变时, a↗ DOL ↗ 经营风险↗ (3)EBIT=0, DOL ∞ (4)a=0,则DOL=1,无杠杆作用 4、经营杠杆和经营风险 经营风险指企业因经营上的原因而导致利润变动的风险，影响企业经营风险的因素很多，主要有：产品需求、产品售价、产品成本、调整价格的能力、固定成本的比重。 经营杠杆本身并不是利润不稳定的根源。但是，产销业务量增加时，息税前利润将以DOL倍数的幅度增加；而产销业务量减少时，息税前利润又将以DOL倍数的幅度减少。可见，经营杠杆扩大了市场和生产等不确定因素对利润变动的影响。 做P147 四 DOL=100,000×30%/20,000=1.5 做P153 五 1，2 P153 五 1（1）目标利润基数=600,000×20%=120,000 (2) 2、 DOL= 销售增长率＝ ∴下期利润=10000(1+3.5×25%)=18750 四、成本，资金需要量预测 （一）成本预测 P147 1、意义 2、步骤 3、预测方法 P151 四 7月份中成本=14023.81+10.857*500=19452.31 单位成本=19452.31/500=38.9 （二）资金需用量预测 销售百分比法的公式 第六章 短期经营决策 决策分析含义及分类 短期经营决