2017流转税最新规定解读.ppt

2 营业税差额征税管理原则 税务机关对纳税人申报的减除项目金额定期进行比对、核查、落实。要建立税负预警制度，坚持管查互动、以查促管。对税收负担异常、税负偏低的纳税人，进行纳税评估，评估发现有重大问题的，移交稽查部门稽查。稽查部门应将稽查处理结果及时反馈管理部门。 纳税人未按本办法报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。纳税人伪造、变造扣除凭证的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。 3 纳税人计税营业额扣除依据 纳税人计税营业额扣除项目要合法、真实、完整。 合法：指准予扣除的营业税计税营业额扣除项目必须符合税收法律、行政法规和国务院税务主管部门有关规定； 真实：指确属已经实际发生并能提供合法有效凭证证明的营业税计税营业额扣除项目； 完整：指必须取得营业税计税营业额扣除项目合法有效凭证。 3 纳税人计税营业额扣除依据 （1）支付给境内的单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （4）法院的判决书、裁决书。 （5）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 4 营业税计税营业额不予扣除的项目 纳税人按纳税归属期单独统计核算营业税计税营业额扣除项目金额，根据取得的扣除项目合法有效凭证逐一填列《营业税计税营业额扣除项目清单》，在进行营业税纳税申报时同时报送。纳税人有下列情形之一的不予扣除： （1）扣除凭证内容与实际发生情况不符或虚开的； （2）扣除项目金额核算不清的； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 5 营业税计税营业额差额申报填列问题 纳税人在进行营业税纳税申报时，应在纳税申报表中的“应税收入”一栏如实填写全部收入，在“应税减除项目金额”一栏如实填写可减除项目金额，在“应税营业额”一栏按减除后的差额填写。 6 当期计税营业额的计算原则 （1）纳税人转让无形资产和销售不动产业务，相应的营业税计税营业额扣除项目金额在实现收入时扣除。 （2）纳税人转让金融商品业务，可在同一会计年度末，将同一大类金融商品在不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。 （3）纳税人从事除上述（1）、（2）以外的业务，按当期实现的营业收入扣除同类业务相关营业税计税营业额扣除项目金额后的余额计算计税营业额，应扣未扣的部分可结转下期抵扣。 本办法自2011年6月1日执行。 （四） 山东省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额中设备与材料划分问题公告解读 1 参照《中华人民共和国建设工程计价设备材料划分标准》（GB/T50531-2009），建筑安装工程营业税计税营业额中设备与材料按以下原则进行划分。 （1）设备：是指经过加工制造，由多种部件按各自用途组成独特结构，具有生产加工、动力、传送、储存、运输、科研、容量及能量传递或转换等功能的机器、容器和成套装置等。 设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。 建筑设备：房屋建筑及其配套的附属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及建筑智能等为房屋功能服务的设备。 工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各类固定和移动设备。 标准设备：按国家或行业规定的产品标准进行批量生产并形成系列的设备。 非标准设备：没有国家或行业标准。非批量生产的，一般要进行专门设计、由设备制造厂家或施工企业在工厂或施工现场进行加工制作的特殊设备。 （2）材料：为完成建筑、安装工程所需的，经过工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。 2 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 3 纳税人应当对设备和材料分建设项目、分别收入进行核算。对未分别核算或不能提供准确核算资料的，全部纳入计税营业额征收营业税。 本公告自2010年9月1日起施行。 （四）关于民间借贷的税收管理问题——《山东省地方税务局民间借贷税收管理办法（试行）》公告的说明 民间借贷：是指金融机构之外的单位、个人之间相互拆借资金、集资等融资行为。 民间借贷取得收入的税收规定 纳税人提供应税劳务应按规定缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金、企业所得