第九章 筹资与投资循环审计教案.pptVIP

第九章 筹资与投资循环审计 第九章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求： 了解筹资与投资业务的基本内容和该业务循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试； 掌握借款、投资等主要项目的审计目标和审计程序。 教学内容 筹资与投资循环的特点： 业务较少（审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大）； 金额较大（漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响）； 约束性强（其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定）。 授权审批制度 职责分工制度 会计记录制度 决策程序控制 投资收益控制 投资资产的保护控制 对外投资处置控制 【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司筹资与投资循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下: 甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。 总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。 甲公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。 A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制系统后发现: 证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经