高级会计实务件第一章_外币折算.pptVIP

中国矿业大学（北京） 第一节 外币交易的会计处理 一、外币与记账本位币 1、外币的概念？ 2、记账本位币？ 是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 功能货币、编报货币 3、确定记账本位币时考虑的因素 企业经营所处的主要经济环境中的货币 第一节 外币交易的会计处理 《企业会计准则19号——外币折算》规定，企业在选定记账本位币时，应考虑以下因素： 1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； 2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。 3、融资活动取得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 二、外币交易的概念 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 三、外币交易会计处理内容及程序： 1、主要内容 ①、外币业务交易日外币金额的折算及相关会计处理； ②、资产负债表日的相关会计处理。 2、外币业务核算的账户设置 现金、银行存款、应收账款、应付账款等外币账户 3、外币业务会计处理程序 ①、选择汇率（发生时或期初） ②、将外币折算为记账本位币，并同时登记外币和记账本 位币账户 第一节 外币交易的会计处理 四、外币业务交易日的会计处理 1、外币兑换业务 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 会计处理： 借：银行存款（美元户 ） 10000 （10000× 8.1）81000 财务费用 1000 贷：银行存款（人民币户）82000 第一节 外币交易的会计处理 2、外币购销业务的会计处理 （1）购入 购入资产怎么计价？ 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 （2）外销 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 3、外币借款业务的核算 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 4、接受外币资本投资 企业收到投资者以外币投入的资本不管是否有合同约定汇率，均应按照《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》的规定，采用收到投入资本当日的即期汇率折算，不得使用合同汇率，也不得使用即期汇率的近似汇率。 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 五、资产负债表日的会计处理 (一)货币性项目期末汇兑损益的计算及其账务处理 什么是货币性项目? 第一节 外币交易的会计处理 1、汇兑损益的产生： （1）外币兑换 （2）外币货币性资产、负债入账日期与报表日期汇率不同 2、汇兑损益的计算 期末外币金额按期末汇率折算减相应的平时已折算的记 账本位币期末余额 3、汇兑损益的处理 筹建期间发生的？ 与购建固定资产借款有关的？ 其它 同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 美元余额按月末汇率折合人民币: 54000×8.295=447930 美元户已折合人民币账面余额: 496500+ 165700-133200-83000=446000 447930-446060=1930 如何处理? 借:银行存款(美元户) 1930 贷:财务费用 1930 应收账款: 美元余额:36000-20000=16000 第一节 外币交易的会计处理 按按月末汇率折合人民币: 16000×8.295=132720 美元户已折合人民币账面余额: 297900-165700=132200 差额:132720-132200=520 如何处理? 借:应收账款(美元户) 520 贷:财务费用 520 应付账款: 美元户余额28000-16000=12000 第一节 外币交易的会计处理 第一节 外币交易的会计处理 (二)外币非货币性项目的后续计量 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长