2017年重庆会计资格考试官方案例课件.pptVIP

【例题·多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（　）。 　　A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点 　　B.企业一般以登记注册地为纳税地点 　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点 　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 『正确答案』BD『答案解析』除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 （三）纳税义务　　1.居民纳税人　　应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。　　2.非居民纳税人　　仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。　　【注意】与企业所得税非居民纳税人的纳税义务进行区分。 （四）个人所得税的应税项目和税率　　1.个人所得税应税项目　　（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）　　（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）　　（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）　　（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）　　（7）利息、股息