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固定资产折旧会计分录 固定资产折旧会计分录 固定资产 1、取得 价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)= 价款(含增值税) +运杂费 +包装费 +安装成本 +税金 +(资本化的)借款利息 +外币借款折合 差价 +分摊的工程人员工资 ++专业人员服务费 +其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占 用税)等 A 、外购不需安装的 借:固定资产 贷:银行存款 B 、外购需安装的 (1)借:在建工程 贷:银行存款(支付的买价、运杂费等) (2)借:在建工程 贷:银行存款(支付的安装费等) (3)借:固定资产 贷:在建工程 ………………… 达到预定可使用状态时结转 C 、自行建造 (1)购买工程物资 借:工程物资(含增值税) 贷:银行存款 (2)领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 (3)领用本企业产成品 借:在建工程 贷:库存商品 ………………… 帐面成本 应交税金 -应交增值税(销项税) (4)领用本企业外购原材料 借:在建工程 贷:原材料(等) 应交税金 -应交增值税(进项税额转出) (5)工程物资转做企业存货 借:原材料 应交税金 -应交增值税(进项税) 贷:工程物资 (6)联合试车发生费用 借:待摊费用 …………………… 一年内摊销 贷:银行存款 ……………… 支付的费用 原材料 ………… 使用本企业外购材料 应交税金 -应交增值税(进项税) 应付工资 …………… 应支付的工资 (8)辅助生产车间提供的劳务 借:在建工程 贷:生产成本 -辅助生产成本 (7)完工交付 借:固定资产 贷:在建工程 (8)改扩建 借:在建工程 贷:银行存款(等) (9)改扩建变价收入 借:营业外收入 贷:在建工程 (10)参照预计可收回净额①与改扩建 +(原成本 -累计折旧)②熟低确认新的投资成本 借:固定资产 营业外支出 ……… ② ①时 贷:在建工程 C 、投资者投入(投资各方确认的价值) 借:固定资产 贷:实收资本(股本) D 、债务重组 (1)收到补价 借:银行存款 …………… 收到的补价 固定资产 贷:应收账款 (2)支付补价 借:固定资产 贷:应收账款 银行存款 ……….. 支付的补价 D 、非货币性交易换入(举例) (1)收到补价 确认的收益=补价 /(换出资产)公允价 *(换出资产)帐面价 +补价 /(换出资产)公允价 *应交税金和教育费附加 借:银行存款 固定资产 贷:原材料 应交税金 -应交增值税(进项税额转出) 营业外收入 -非货币性交易收益 (2)支付补价 借:固定资产 贷:原材料 应交税金 -应交增值税(进项税额转出) 银行存款 E 、接受捐赠 (1)借:固定资产 贷:待转资产价值 -接受捐赠非货币性资产 (2)借:待转资产价值 贷:应交税金 -应交消费税 资本公积 -接受非现金资产准备 F 、无偿调入(按调出单位帐面价值 +相关税费) 借:固定资产 贷:资本公积 银行存款 G 、盘盈 通过 “ 待处理财产损溢 ” 入帐价值:1)市价 -依新旧程度估计的损耗 2)预计未来现金流量(1不可使用情况下) (1)借:固定资产 贷:待处理财产损溢 (2)借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 H 、出包工程 (1)付款或补付工程款 借:在建工程 -x 工程 贷:银行存款 (2)完工交付 借:固定资产 贷:在建工程 I 、租入(暂略) J 、融资租赁 (1)借:固定资产 -融资租入固定资产 ………… 需安装的先入在 建工程 贷:长期应付款 -应付融资租赁款 (2)分期付融资租赁款 借:长期应付款 -应付融资租赁款 贷:银行存款 (3)期满,资产产权转入企业 借:固定资产 -生产经营用固定资产 贷:固定资产 -融资租入固定资产 融资租赁费用暂略 2、固定资产折旧 借:制造费用(管理费用等) 贷:累计折旧 A 、年限平均法(略) B 、工作量发(略) C 、双倍余额递减法 第一年=固定资产价值 * 2/使用年限 第二年=(固定资产价值 -已提折旧) *2/使用年限 依此类推 倒数第二年=(固定资产价值 -已提折旧 -净残值) /2=最后一年 D 、年数总和法 总年数(即分母数)=n+(n-1) +(n-2) +………+2+1n 为可使用年限 分子:第一年=n ;第二年=n-1……… 依此类推 倒数第二年=2;最后一年=1 举例: (1)可使用年限为 8 年 分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36 (2)可使用年限为 5 年 分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15 3、后续支出 注意:(1)汽车修理 借:管理费用 贷:银行存款 (2)固定资产装修入 固定资产 -固定资产装修 (两次装修之间 提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出) 4、处置 第一步:借:固定资产清理 累计折旧 固