《管理会计 第四章 经营预测》-公开·课件设计.pptVIP

第四章 经营预测 第一节 经营预测概述 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需用量预测 第一节 经营预测概述 经营预测的意义 经营预测的特点 经营预测的基本内容 经营预测的步骤 经营预测的方法 3、具体方法及举例 ※ 指数平滑法 是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。 公式：销售量预测数=平滑指数×前期实际销售量+（1-平滑指数）×前期预测销售量 第二节 销售预测 定性分析法的种类和特点 趋势预测分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 平均法 因果预测分析法 ◆算术平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。 ◆趋势平均法 （二）因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序： ●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预 测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量 第三节 成本预测 成本预测的意义 成本预测的步骤 成本预测的方法 一、成本预测的意义 在现代经济条件下，通过成本预测可以使企业掌握未来的成本水平和变动趋势，有利于加强企业成本管理，为成本决策和实施成本控制提供依据。 二、成本预测的步骤 三、成本预测的方法 ◎历史资料分析法 ※高低点法 ※回归直线法 ※加权平均法 ◎因素预测法 ◎定额测算法 ◎预计成本测算法 总成本Y=（20000×1+24000×2+30000×3）/ （1+2+3） + （50×1+45×2+30×3） / （1+2+3） ×1000 =64666.66元 单位成本=64666.66/1000=64.67元 因素分析法——按成本项目变动额及变动率预测下期成本 （1）材料成本 （2）工资成本 （3）变动制造费用、变动管理费用成本 （4）废品成本 （5）固定制造费用、管理费用成本 每个项目的变动率、变动额进行预测。 我们将各项主要技术经济指标对可比产品成本降低率的影响列表如下，请看下表。 (1)根据材料成本变动率预测 （A）材料消耗定额降低影响的成本额计算 降低额＝ 定额降低率对成本降低率影响公式 材料消耗定额影响的成本降低率＝降低额/总成本×定额降低率 定额价格同时降低的公式推导 （二）不可比产品成本预测 1、技术测算法 由技术人员根据产品结构部件测算 2、类比分析法 3、目标成本法 单位产品销售成本＝预测单价－单位税金－单位目标利润 单位产品目标生产成本＋单位产品产后物流成本＝单位产品销售成本 第四节 利润预测 利润预测的意义 直接预测法 因素分析法 一、利润预测的意义 利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析和预算，预测出企业一定未来一定时期的利润水平。 二、直接预测法 利润总额分项预测 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额 预测产品营业利润＝销售数量（销售单价－单位销售成本－单位销售税金） 三、因素分析法 1、销售量因素变动对利润的影响： 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品销售成本×成本利润率 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品贡献毛益 2、产品成本降低对利润的影响： 因为成本降低直接增加利润，所以： 成本降低的利润增加额＝按本期单位成本计算的预测期成本总额×成本降低率 3、产品价格变动对利润的影响： 因为价格增加直接增加利润，所以： 价格增减的利润影响额＝预测期销售量×变动前售价×价格变动率×（1－销售税率） 第五节 资金需用量预测 ?资金预测的意义 ?资金预测的销售百分比法 一、资金预测的意义 指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。 二、资金预测的销售百分比法 此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参 数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资 金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定 量方法。 该企业在计划期2004年销售额增至400 000万元，并仍按2003年股利发放率支付股利；按折旧计划提取10 000万元折旧，其中