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第十二章风 险 评 估 本章内容 一、风险评估概述 二、风险评估程序 三、了解被审计单位及其环境 四、了解被审计单位内部控制 五、评估重大错报风险 一、风险评估概述 风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 是现代审计的一项重要程序。 作用 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： （一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当； （三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用、持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （四）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 进一步理解 了解被审计单位及其环境是必须要实施的 程序而不是可选程序 二、风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序 称为“风险评估程序”，主要有： ★询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； ★分析程序； ★观察和检查 分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对