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XX有限公司成本会计制度(一)??总??????则第一条 成本会计处理准则系依本公司会计处理准则的规定制定。第二条 本公司主要产品为一次性医用防护用品，其制造流程如下：裁剪→车工→折叠→包装第三条 成本系指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。第四条 本公司产品成本包括下列各项：1．????直接材料2．????物料3．????直接人工4．????制造费用第五条 本公司采取分批的成本计算制度，以计算产品的成本。第六条 本公司成本计算以产品为中心。第七条 成本结算期间以每月计算一次为原则。第八条 计算成本金额以元为准，但单位成本以小数二位为准第九条 本公司产品的计算均以PC(个)为单位。第十条 生产部门每日应提出原物料领用报表、生产报表供会计部门计算成本的依据；另外次月3日前人事部门应提出部门别薪金资料生产部应提出产品别薪金资料供会计部门计算直接人工及间接人工的依据。第十一条 成本会计的计算应按产品别提出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。(二)??材料成本的处理第十二条 计入成本的材料：1、????直接材料：下列各项分别直接计入各产品的成本。(1)????无纺布(2)????水刺布(3)????复合布(4)????PE膜(5)????其他布料2、????物料：下列各项分别计入各产品成本。(1)领滚条、毛刺、不干胶、领唛、罗纹等辅料(2)胶袋、箱贴、纸箱等包装料3、间接材料：下列各项设备维修材料以制造费用分别摊入各月的产品成本内。(1)机械修理用料(2)金属五金材料(3)工具类(4)电器材料第十三条 材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其货款外，其他附加费用(如运费、保险费、关税等)均应计入进料成本。1．????材料的领用及退回均应填具领、退单办理进退料手续。2．????领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。3．????发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于次日送交会计人员登入存货计数账。第十四条 仓库部门每次月3日前应将本月的料品别收发存月报表送会计部门核对。(三)??人工成本的处理第十五条 人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金、及各项津贴补助、劳保给付等。第十六条 人工成本依照人事部门每月编制的“薪金清册”加以区分为直接人工或间接人工。1．????直接人工：系指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬，如制造车间、生产技术科的所有人员均是，其人工成本依其产品分摊率分别摊入该产品内。2．????间接人工：系指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪金、分别计入产品以作为制造费用的一部分，如生产部、工程部、质管部等。第十七条 会计部门依据“薪金清册”编制转账传票登账。(四)??制造费用的处理第十八条 制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记账凭证，并记入制造费用明细分类账，而各项费用于每月终了结总后编制“工缴汇总比较表”。第十九条 每月服务部门的费用除计入“工缴汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算。（五）??成本计算第二十条 本公司成本计算的流程：材料入库的会计处理： D：原材料-主料??????????-辅料??????????-包装料??????????-低值易耗品??C：应付账款-XXX或现金等1.????材料领用汇总的会计处理： D：生产成本-XX款-直接材料???制造费用-机械修理用料-金属五金材料-工具类-电器材料??C：原材料-主料????????????辅料????????????包装料????????????低值易耗品2.????直接人工汇总的会计处理：D：生产成本-XX款-直接人工???制造费用-间接人工??????C：应付工资-XXX3.????制造费用汇总分摊到款号的会计处理：D：生产成本-XX款-制造费用???C：制造费用-XXX4.????结转成品成本的会计处理：D：库存商品-XXX款 XXX???C：生产成本-XX款-直接材料XXX生产成本-XX款-直接人工XXX生产成本-XX款-制造费用XXX6．库存商品出库的会计处理D：在途商品-XXX???C: 库存商品-XXX款 XXX7. 在途商品确认销售D：应收账款-XXX　C：主营业务收入-XXX8. 结转已销售库存产成品成本的会计处理：D：主营业务成本-XX款???C：在途商品- XXX款 XXX第二十一条 成本计算分为三大单元独立作业：1.原、物料成本计算；2.直接人工成本计算；3