出口退税地计算与账务处置.pptVIP

* 账务处理案例分析二 承案例分析一，假设该公司2005年1月份购进所需原材料等货物1000万元，允许抵扣的进项税额为170万元，其他资料不变。 账务处理 1、外购材料等 借：原材料等科目 10，000，000 应交税金—应交增值税（进项税额） 1，700，000 贷：应付账款（或银行存款） 11，700，000 2、产品外销时 借：应收账款 24，000，000 贷：主营业务收入 24，000，000 3、产品内销时 借：应收账款（或银行存款） 3，510，000 贷：主营业务收入 3，000，000 应交税金—应交增值税（销项税额） 510，000 4、月末计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）=2400*（17%-15%）=48万元 * 账务处理案例分析二（续） 借：主营业务成本 480，000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480，000 5、计算当月应纳税额 当期应纳税额