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设存货年需用量为A，每次订货的变动性订货成本为P，全年订货n次，每次订货量为Q，存货的年相关总成本TC为： (二)应收账款的成本 ● ● ● ● ● 应 收 账 款 的 成 本 机会成本 管理成本 坏账成本 是指企业的资金被应收账款占用所丧失的潜在收益，它与应收账款的数额有关，与应收账款占用时间有关，也与参照利率有关。 (二)应收账款的成本 ● ● ● ● ● 应 收 账 款 的 成 本 机会成本 管理成本 坏账成本 是指企业对应收账款进行管理而发生的开支。包括对客户的信用调查费用、应收账款记录分析费用、催收账款费用等。 (二)应收账款的成本 ● ● ● ● ● 应 收 账 款 的 成 本 机会成本 管理成本 坏账成本 是指应收账款因故不能收回而发生的损失。坏账成本一般与应收账款的数额大小有关，与应收账款的拖欠时间有关。 二、信用政策 信用标准定得过高，会使销售减少并影响企业的市场竞争力；信用标准定得过低，会增加坏账风险和收账费用。制定信用标准的定量依据是估量客户的信用等级和坏账损失率。 (一)信用标准 ● ● ● ● ● 信用标准 是指客户获得本企业商业信用所应具备的条件， 如客户达不到信用标准，则本企业将不给信用优惠， 或只给较低的信用优惠。 (一)信用标准 ● ● ● ● ● 决定 客户 资信 程度 因素 客户品质 偿债能力 资本 抵押品 经济情况 以往是否有故意拖欠账款和赖账的行为，有否商业行为不端而受司法判处的前科，与其他供货企业的关系是否良好等。 分析客户的财务报表，资产与负债的比率，资产的变现能力等以判断客户的偿付能力。 看客户的经济实力和财务状况。 看客户不能如期偿债时能用作抵押的资产，这对不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。 是指会影响客户偿债能力的社会经济环境。 (二)信用条件 ● ● ● ● ● 信 用 条 件 信用期限 现金折扣 是指企业允许客户从购货到付款之间的时间间隔。信用期限过短不足以吸引顾客，不利于扩大销售；信用期限过长会引起机会成本、管理成本、坏账成本的增加。 企业为了既能扩大销售，又能及早收回款项，往往在给客户以信用期限的同时推出现金折扣条款。 (三)收账政策 ● ● ● ● ● 收账政策 是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时 企业应采取的策略。 首先，企业应投入一定收账费用以减少坏账的发生。收账费用投入多少为好要在权衡增加的收账费用和减少的坏账损失后作出。 其次，企业对客户欠款的催收应做到有理、有利、有节。对超过信用期限不多的客户宜采用电话、发信等方式“提醒”对方付款。对久拖不还的欠款，应具体调查分析客户欠款不还的原因。 (三)收账政策 ● ● ● ● ● 三、应收账款的日常管理 企业对应收账款要落实专人做好备查记录，通过编制应收账款账龄分析表，实施对应收账款收回情况的监督。见表7-3： 表7-3 应收账款账龄分析表 100 190 265 合 计 2.63 5 15 超过信用期1年以上 2.63 5 10 超过信用期1年内 5.26 10 20 超过信用期半年内 10.53 20 30 超过信用期3月内 15.79 30 40 超过信用期2月内 21.05 40 50 超过信用期1月内 42.11 80 100 信用期内 比重(％) 金额(万元) 账户数量 应收账款账龄 (一)监督应收账款的收回 ● ● ● ● ● 从账龄分析表可以看到企业的应收账款在信用期内及超过信用期各时间档次的金额及比重，也即账龄结构。 一般讲逾期拖欠时间越长，收回的难度越大，也越可能形成坏账。通过账龄结构分析，做好信用记录，可以研究与制定新的信用政策和收账政策。 (一)监督应收账款的收回 ● ● ● ● ● 二、存货控制的方法 第四节 存货的管理 一、存货与存货成本 ● ● ● ● ● 一、存货与存货成本 存货在企业的流动资产中占据很大比重，但它又是一种变现能力较差的流动资产项目。 对存货的管理重点在于提高存货效益和力求控制降低存货资金的比重两个方面。 ● ● ● ● ● 存货 是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储 备的物资。 一、存货与存货成本 ● ● ● ● ● 存 货 的 成 本 取得成本 储存成本 缺货成本 是指为取得某种存货而发生的支出，它由购置成本和订货成本构成。 一、存货与存货成本 ● ● ● ● ● 存 货 的 成 本 取得成本 储存成本 缺货成本