企业税收讲系列五：业所得税.ppt

;演讲人简介:;应纳税所得额计算的重要原则 ;权责发生制原则;广告费与会议费等的扣除条件（旧法）;真实性原则;扣除凭据问题（发票）;真实性原则应用的考虑：;征管中适度放开;实际发生的原则;相关性原则;案例;合理性原则;划分收益支出和资本性支出的原则;纳税调整的原则 ;企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； （九）其他收入。;收入确认--旧企业所得税法;（１）合同明确规定销售商品需要延期收款的 （包括分期收款销售）； （２）会计上不能采用完成百分比法核算的长期合同（建造合同和长期劳务合同）； （３）利息、租金； （４）长期股权投资 （５）按公允价值计价的金融工具和投资性房地产 ; ;所得税中几种特殊的收入确认方式;;;;;提供劳务;;;;“买一赠一”组合销售的确认 ;分期收款方式销售按合同约定收款日确认;增值税纳税义务时间;营业税纳税义务时间;关注的问题; 　　　　　　 ;关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2008〕151号） ? ;财政性资金;财政部　国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知（财税字[1995]081号）;财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税〔2009〕87号?);三类收入按合同约定收款日确认收入;租金收入及费用确认时限表 ;利息收入;建造合同的收入确认;捐赠收入在实际收到捐赠资产时确认;权益性投资收益按利润分配日确认;转让财产收入 ;特许权使用费;确实无法偿付的应付款项 ;逾期未退包装物押金收入 ;逾期未退包装物押金收入;视同销售《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）;境内内部处置资产不予视同销售;视同销售;销售价格的确定;需要注意以下问题：;国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题??通知（国税函【2009】第118号 ?）;不征税收入 ;税前扣除的设计理念;;;;合理工资薪金支出的把握;工资薪金支出的界定;工资薪金总额的界定;合理工资薪金支出的把握;合理工资薪金支出的把握; 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?》（国税函〔2009〕3号） （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。　　 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。;职工福利费;职工福利费;职工福利费;职工福利费;福利费的个人所得税的问题;《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）;车改补贴应缴个人所得税;云南省对于车改补贴的税务规定;相关规定;相关规定;工会经费;工会经费的使用范围;工会经费的使用范围; 职工教育经费;职工教育经费;职工教育经费;职工教育经费;养老保险费等的扣除;养老保险费等的扣除;养老保险费等的扣除;业务招待费　;业务招待费;业务招待费;业务招待费;广告宣传费 ;财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 ? 财税〔2009〕72号?;财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 ? 财税〔2009〕72号?;手续费及佣金支出 ;手续费及佣金支出的扣除比例;手续费及佣金支出扣除要求;手续费及佣金支出扣除要求;佣金的旧法规定;企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]的通知（国税发[2008]116号）;;政策的具体范围;研究开发活动;协调会计准则;加强了对研究开发费的会计核算;税务机关对研究开发项目的“提异权”;集团公司研究开发费由提取制度改为分摊制度;可以参与应纳税所得额的计