信访举报与反舞弊程序控制培训(普与).pptVIP

1 信访举报与违规处理机制、反舞弊程序与控制培训 （程开宏） 谢 谢 ！ 反舞弊基本知识　 　　PCAOB审计准则第2号140条第6款规定：发生任何形式的高管人员舞弊，至少被视为重大缺陷，并可能预示着实质性漏洞的存在。 　　由于高管基调在整个控制环境中的重要作用，高级管理层的任何程度舞弊都会对控制环境产生消极影响，所以与财务报告相关的高级管理层人员任何程度的舞弊行为（不论金额大小、情节轻重），都会造成实质性漏洞。 6、 PCAOB审计准则对高管人员舞弊是如何规定的？  反舞弊基本知识　 　　具体到股份公司，高管人员包括：公司总裁、财务总监、财务部总经理和副总经理；专业分公司总经理和总会计师；地区公司的总经理、负责财务的副总经理和总会计师等。 7、PCAOB审计准则所称高管人员是指哪些人员？ 反舞弊基本知识　 　　内控审计准则规定，发生任何形式的高管人员舞弊，将会被确认为内部控制存在实质性漏洞，审计师将出具否定意见。也就是说，可能由于某个高管个人行为，导致整个公司不能通过外部审计。 8、高管人员发生舞弊行为的后果是什么？ 反舞弊基本知识 　　PCAOB审计准则要求公司必须实施“反舞弊程序和控制”，涉及到建立必要的程序和控制、通过宣传培训使员工和管理层理解反舞弊控制、加强监督保证实施有效并不断持续维护等内容。如果公司没有建立必要的控制和不能保证实施有效