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三、内部控制设计与评价 1、约束与激励的基础 2、内部控制的方法 3、内部控制的设计 4、内部控制的测试与评价 5、高级财会人员的责任 林斌 * （一）约束与激励的基础 ——人的本性及其需要 1、管理理论中的人性假设 （1）麦格雷戈的X理论与Y理论 麦格雷戈(D.McGregoc)将传统的管理理论及其人性假设称为X理论。X理论的人性假设是： 一般人的天性是厌恶工作，一有可能就逃避工作； 因此，要对大多数人实行强制的监控指挥和用惩罚作威胁，以实现组织目标。 一般人宁愿受到指挥，一心想逃避责任，相对来说没有进取心，要求安全高于一切。其结论是：多数人不能自我管理，需要另外的少数人从外部施加压力。传统的组织结构、管理政策、措施和计划都反映了上述假设。通行的激励措施一是金钱刺激；二是严厉惩罚。 Y理论的人性假设与X理论不同。麦格雷戈认为，Y理论的假定“表明了人的成长和发展的可能性”，从该理论派生出来的组织原则是一体化原则。X理论将人的行为过于一般化、简单化，它无法实现雇员和企业的统一，而Y理论则为人性化管理实践提供了理论支持。 林斌 * （2）薛恩（E.H.Schein）的复杂人性假设 A、理性——经济人假设