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Logo 本专题主要围绕以下几个问题展开： 1.美国审计监管制度是如何变迁的？ 2.美国审计监管为什么这样变迁，美国审计监管变迁的动因？对我国审计监管有何启示？ 3.我国审计监管的变迁及动因？ 4.不同审计监管模式的比较？ 5.我国审计监管制度的现实问题及加强建议？ 审计监管模式 注师行业监管三种不同模式： （1）自律监管模式 （2）政府监管模式 （3）独立监管模式 审计监管模式 (一)自律监管模式 特点：注册会计师行业监管微观层面的事务均由注册会计师行业通过其职业组织来实施控制。 优点:灵活性和适应性、发挥专业知识优势、迅速发现和解决行业发展中存在的问题。 缺点:其监管主体（注师）在形式上缺乏独立性，自己给自己定规则,自己监督自己,容易偏袒会员,难以将投资者利益放在第一位。 审计监管模式 (二)政府监管模式 特点：政府对注师行业管理微观层面的事务实施控制。 优点：权威性强,具有足够的强制力。 缺点：政府管制的官僚色彩浓厚,而且缺乏灵活性与适应性,往往不能迅速发现和解决职业服务市场中存在的问题,所以,管制效率一般要低于自我管制。 审计监管模式 (三)独立监管模式 特点：就在于注册会计师行业监管的微观层面由既独立于行业自身又独立于政府的独立监管机构实施控制。 优点：减少了政府监管对注册会计师行业的过度干预、防止行业自律的无力性。 注意：如果与政府及注册会计师职业组织等资源提供者的合约不明确,关系处理不妥,配套的制约机制不到位,则独立监管也许就会兼有自律监管与政府监管的缺点,而无后两者的优点,从而无法保持实质上的独立性,公众利益根本得不到保护。 审计监管模式 小结： 这些监管体制之间没有绝对的高低优劣之分,选择行业监管模式的关键在于其是否能与国家的国情相适应,是否是一种相对低成本的有效的监管,是否能够切实地保护公众特别是投资者的利益。 只有将政府与市场的力量有机、高效的结合起来,将行业自律与政府监管适当地结合起来,发挥各自的监管优势,才能更好地推动注册会计师行业的发展。 我国审计监管制度 合理的监管制度体系： （1）执行主体拥有的权利和义务范围的界定。 （2）客体（对象）的确定。 （3）监管依据（以什么标准衡量被监管主体的行为是否违规）。 （4）监管力度问题。 （5）监管结果的执行，对被监管方的违法违纪行为加以惩罚。 我国审计监管制度的缺陷及措施 我国审计监管制度的缺陷 我国审计监管制度的完善 审计监管制度存在多重监管 确立中注协的独立地位 审计监督法制体系不健全 健全审计监督法律体系 审计监督方法和手段存在问题 对监管手段、方法的改进 审计监督范围的局限 建立跟踪监督制度 审计监督效果不明显 提高审计监督效果 我国审计监管制度的缺陷 （一）审计监管制度存在多重监管。 原因：（1）我国注协成立开始，就属于财政部的挂靠部门，其在运行过程中更多的体现为政府职能的延伸。 （2）我国国有企业与相关政府部门、银行的关系，使得很多行政部门都有依据相关的规章条例来参与注册会计师行业的运行。 后果：重叠、交叉的多头检查经常发生，监管行为混乱，执行不力度和无章法，不仅加大了监督检查的成本，而且导致了监督检查的低效率甚至无效率。 我国审计监管制度的缺陷 （二） 审计监督法制体系不健全。 我国审计权力和法律责任不对称，审计监督主体与其他责任主体责任界定不明确。审计监督处理缺乏具体的法律依据，实施经济责任审计的法律依据也不够明确，对经济责任审计对象的规定以及对被审计单位违法、违规负有直接责任的主管人员和直接责任人的处罚的法律依据也不够明确。 我国审计监管制度的缺陷 （三）审计监督方法和手段存在问题，监督效率低下。 表现：（1）对注册会计师行业监管主要是事后惩罚性监管,对事前的预防性监管重视不够,预防性监管制度没有发挥应有的作用。 （2）审计监督的手段不够科学。审计监督手段仍主要停留在手工查账阶段，对网络监督模式很少运用，有效的监督信息支持系统和监督决策辅助系统基本没有建立起来，这客观上也为监督客体的违规行为提供了机会。 我国审计监管制度的缺陷 （四）审计监督范围的局限。 原理：加强对经济活动的制约与监督，必须在经济活动的各个环节都要加强制约与监督，监督有关单位资金流向，完善资金的监管链条。 现状：我国审计监督机构的监督工作依旧是跟在决策的后面，主要强调事后的监督，这样的审计监督，虽然能够对决策失误者给以相应的处罚，但不能把能够避免的损失降到最低。 我国审计监管制度的缺陷 （五）审计监督效果不明显。 现状：审计监督对象对监督机构依法监督作出的建议，对其自身在的违法违规问题或薄弱环节不进行纠正和改进。 原因：（1）我国处于社会主义初级阶段，很多领域的制度不够完善，导致一些监督发现的问题纠正起来难度很大。