企业科目汇总表账务处理程序.doc

科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。 二、科目汇总表账务处理程序一般程序 科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示： 图5-3 三、科目汇总表账务处理程序的应用 科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。科目汇总表的编制方法有两种： （一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。 （二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。 编制步骤： 第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。 根据记账凭证将各科目按“T”字列示。“T”字上方为科目名称（只列示一级科目）， “T” 字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。 第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。 （一）资料 1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示： 表5－1 总分类账户余额表 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 900 银行存款 180000 原材料 63000 库存商品 32000 短期借款 6000 应交税金 3000 应付账款 5000 实收资本 244000 本年利润 17900 合 计 275900 275900 2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%） 1.12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。 （银收字01号） 2.12月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。 （银付字01号） 3.12月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。（转字01号） 4.12月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。 （银收字02号） 5.12月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200元。共计70200元。款已收到，存入银行。 （ 银收字03号） 6.12月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。 （银付字02号） 7.12月12日，用银行存款归还短期借款6000元。 （银付字03号） 8.12月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230元。共计22330元，货款尚未收到。 （转字02号） 9.12月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。（现付字01号） 10.12月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。（银付04号） 11.12月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。（现收字01号）（转字03号） 12.12月24日，从银行提取现金 2800元备用。 （银付字05号） 13.12月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。 （现付字02号） 14.12月31日，结转本月销售产品成本29000元。 （转字04号） 15.12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（转字05号、转字06号） (二）编制记账凭证 根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2至5－18所示。 表5－2 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2005年 12 月 1日 银收字第 01 号 摘 要 贷 方 科 目 借或贷 金额 总账科目 明细科目 国家投入资本 实收资本 国家资本 60000